臨近年底，一些業務發生在年前，發票還沒拿到手，會計開始頭疼跨年發票的問題了?？梢赃M行稅前扣除嗎？又應該如何入賬呢？

我們會計做賬講究“權責發生制”“實質重于形式”，但是稅法方面也有規定“發票是稅前扣除的合法憑證”，所以很多會計不知道怎么處理了。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》的規定：

1、 企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

2、 對企業發生以前年度實際發生的、按照企業所得稅法規定應在稅前扣除而未扣除或則少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

實務中跨年發票可以進行稅前扣除的，實際業務必須發生在當年，主要有以下兩種情況：

1、 實際業務發生2020年，發票也開在2020年，由于某些原因而拖延至2021年才收到發票。

這種情況下，企業應在2020年終結賬時，按照發票金額確認相關成本費用，在取得發票時作為附件補充至原始憑證，并在收到發票當期確認進項稅額。

如果發票是在2021年匯算清繳前收回，可以直接進行稅前扣除，如果匯算清繳后收回，匯算清繳時就要做應納稅所得額調整處理。等實際收回票據追補至發生年度計算扣除（追補期限不超過5年）

2、 實際業務發生在2020年，但是由于種種原因2021年對方才開具發票，發票欄仍注明是上年發生的成本費用。

這種情況，基于權責發生制原則，企業應在2020年應該根據合同金額等按照預估金額確認相關成本費用，在實際收到發票時，對預估金額進行調整。

如果收到發票時，企業財務報名還沒出，直接調整（會計分錄紅沖處理，再重新寫一正確的會計分錄）當年的財務和財務報表就可以；如果取得發票時點，財務報告已經對外報出，就需要通過“以前年度損益調整”，按照差錯更正進行調整，但進項稅仍然計入收到發票當期。

以上時賬務處理，稅務處理方面同第一種情況，看是在匯算清繳前收到，還是匯算清繳后，匯算清繳前可直接稅前扣除；而匯算清繳后是需要追補的。

舉個例子：

2020年12月甲公司向乙公司咨詢，合同價款為10萬元（不含稅），由于各種原因，甲公司與2021年3月份取得乙公司開具的10萬元發票（不含稅）對于這部分業務甲公司2020年未做賬。而甲公司在此之前已經對外報出財務報表。

賬務處理：

2021年應做差錯更正

借：以前年度損益調整 10

應交稅費——應交增值稅0.6

貸：銀行存款 10.6

借：應交稅費——應交所得稅 2.5

貸：以前年度損益調整 2.5

借：利潤分配——未分配利潤 7.5

貸：以前年度損益調整 7.5

綜上所述，對于實際業務發生在2020年，而跨年之后取得發票，是可以進行稅前扣除的，賬務處理方面，按照權責發生制原則，需要做在2020年，稅務方面還要具體看發票是在匯算清繳之前拿到還是匯算清繳之后，前者可直接稅前扣除，后者需要追補。更多跨年發票賬務問題，大家也可以看下下面專欄中的課程，希望對你有所幫助。