很多企業(yè)會問，需要交多少增值稅，才能降低稅務(wù)風(fēng)險。對于企業(yè)而言，交多了，股東自然不樂意，交少了又容易被稅局稽查，那么究竟交多少合適呢？

增值稅的計算

企業(yè)每月（季度）繳納增值稅的時候，應(yīng)交增值稅是通過銷項稅額減去進(jìn)項稅額得到的，站在全年的角度考慮，應(yīng)交增值稅就等于全年的銷項稅額減去全年的進(jìn)項稅額。其實這種算法，是站在發(fā)票控稅的角度計算的應(yīng)納稅額。而增值稅的本質(zhì)是按照增值額來交稅。

我們以商貿(mào)企業(yè)為例，比如某企業(yè)采購一批筆記本電腦，采購成本為300萬，對外銷售取得收入400萬，假設(shè)采購成本均可以取得專票。

按照常規(guī)會計報稅的算法，需要繳納的增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=400*13%-300*13%=13萬。

按照增值稅的本質(zhì)，其需要繳納的增值稅為增值額部分需要繳納的稅款。通過公式表示：

應(yīng)交增值稅=增值額*適用稅率=（收入-成本）*適用稅率=毛利*適用稅率=收入*毛利率*適用稅率

稅負(fù)率和毛利率的關(guān)系

增值稅稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅/收入，上面我們已經(jīng)推導(dǎo)過應(yīng)交增值稅=收入*毛利率*適用稅率；那么增值稅稅負(fù)率=收入*毛利率*適用稅率/收入=毛利率*適用稅率

經(jīng)過推導(dǎo)之后，我們發(fā)現(xiàn)，增值稅稅負(fù)率和毛利率以及稅率成正比例變動。對于特定商品，稅率是固定的，也就是影響稅負(fù)率的因素為毛利率，毛利率越高，增值稅稅負(fù)越重（前提是采購成本能夠全部取得專票）。

比如某個行業(yè)毛利率基本在10%，那么該行業(yè)的增值稅稅負(fù)率為10%*13%=1.3%，實務(wù)中，稅局每年會發(fā)布一個行業(yè)稅負(fù)率標(biāo)準(zhǔn)，如果某企業(yè)的稅負(fù)率明顯低于或高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率，就會被預(yù)警。

企業(yè)如何自查

企業(yè)可以通過毛利率以及稅負(fù)率來自查本企業(yè)需要繳納的增值稅是否合理。首選是將自己企業(yè)毛利率和行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較，然后再比較稅負(fù)率。比如某行業(yè)的平均毛利率在10%左右，而某企業(yè)的毛利率達(dá)到30%，那么其就有少列收入（隱瞞收入）或虛購發(fā)票的嫌疑。

如果某企業(yè)采購成本不能完全取得專票，在毛利率符合行業(yè)毛利率的情況下，企業(yè)的稅負(fù)率就可能高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率。所以，標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率和企業(yè)實際稅負(fù)率有差異，并不完全證明企業(yè)有不合規(guī)操作，但是如果差異較大，卻有不合理之處。因為稅局在制定標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)率的時候，肯定考慮了同行業(yè)平均可獲得進(jìn)項專票的程度，如果其他企業(yè)都可以獲得專票，而你企業(yè)卻獲得的是大部分普票，顯然不符合邏輯，進(jìn)項專票可以抵稅，為什么要普票而不要專票，是否有虛開發(fā)票呢。