馬上年底，很多企業(yè)要開始給股東分紅了，一提到分紅，我們就會想到繳納高達(dá)20%的個稅，那么是不是所有的分紅都需要繳納個稅呢？

1、法人股東免稅

如果股東是境內(nèi)的企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，也就是這部分權(quán)益投資收益是不需要繳納企業(yè)所得稅。

但是這里的免稅收入，是指居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿12個月取得的投資收益。對于公開發(fā)行并上市流通的股票需要滿足連續(xù)持有12個月，所取得的股息紅利才屬于免稅收入。

2、境內(nèi)自然人股東需要繳納20%個稅

如果股東是境內(nèi)自然人，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，自然人取得的股息、紅利所得，應(yīng)按照20%的稅率繳納個人所得稅。

比如實(shí)現(xiàn)利潤100萬，需要先繳納企業(yè)所得稅，100*25%=25萬，剩余75萬分配到自然人股東，需要繳納75*20%=15萬個人所得稅，企業(yè)100萬利潤，實(shí)際到達(dá)股東手里的利潤只用100-25-15=60萬。

3、境外自然人股東暫時免稅

如果股東是境外自然人，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》中，表示，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得，暫免征收個人所得稅。

4、個人從流通市場上買的股票享受稅收優(yōu)惠

如果個人從流通市場上買的股票，是有優(yōu)惠政策的。其持有時間在1個月以內(nèi)，全額按照股息紅利所得20%稅率繳納個稅；持有時間在1個月到1年之間，減按50%繳納個稅，相當(dāng)于按10%稅率繳納個稅；持有時間超過1年，免征個稅。

5、個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)按照20%繳納個稅

我們知道，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是不需要繳納企業(yè)所得稅的，如果個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)作為股東投資其他公司，所分配的股息紅利所得不享受免稅政策，需要按照20%的稅率繳納個稅。

6、境外企業(yè)股東按照10%稅率繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，非居民企業(yè)投資與境內(nèi)居民企業(yè)取得的股息紅利所得，減按10%稅率繳納企業(yè)所得稅。(www.ws46.cOm)

可以看出，不同身份投資與居民企業(yè)，其繳納的稅種，以及稅率是不同的，所以這也就有了對股東分紅的一些納稅籌劃。

比如自然人股東，可以改變身份投資，以公司的形式投資入股，享受居民企業(yè)之間股息紅利分配免稅的政策，但是公司再分配到個人還是需要繳納20%的個稅，只是分配到公司屬于免稅收入，可以用于公司日常經(jīng)營開銷，延遲納稅。

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