一、退休返聘工資的個人所得稅計算

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，退休返聘人員的工資應(yīng)當按照“勞務(wù)報酬所得”計算繳納個人所得稅。這是因為退休人員返聘回工作崗位，本質(zhì)上是一種勞務(wù)行為，而不是雇傭關(guān)系。勞務(wù)報酬所得的計算方法為：每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為百分之二十。

例如，如果退休返聘人員每月取得工資5000元，則應(yīng)繳納的個人所得稅為：(5000-800)20%=840元。如果退休返聘人員每月取得工資10000元，則應(yīng)繳納的個人所得稅為：(1000080%)*20%=1600元。

二、退休返聘工資的個人所得稅優(yōu)惠政策

為了鼓勵企業(yè)和個人聘用退休人員，國家也出臺了一些個人所得稅優(yōu)惠政策。例如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）規(guī)定，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

此外，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，企業(yè)和個人聘用退休人員取得的工資收入，可以免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。但是，需要符合以下條件：

1、必須是企業(yè)或個人聘用退休人員，而不是其他人員；

2、必須是為生產(chǎn)、經(jīng)營需要而聘用退休人員；

3、必須支付合理的工資、薪金；

4、必須簽訂一年以上的勞動合同；

5、必須按照規(guī)定繳納社會保險費。

三、退休返聘工資的個人所得稅繳納方式

退休返聘人員的個人所得稅應(yīng)當按照以下方式繳納：

1、個人自行申報納稅。如果退休返聘人員沒有扣繳義務(wù)人，應(yīng)當自行到稅務(wù)機關(guān)申報納稅。具體操作可以參考國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上的指引，或者咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)工作人員。

2、扣繳義務(wù)人申報納稅。如果退休返聘人員有扣繳義務(wù)人（例如：雇主），應(yīng)當向扣繳義務(wù)人提供姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式等信息，由扣繳義務(wù)人代為申報納稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照規(guī)定代為申報納稅，并在申報表上簽字確認。具體操作可以參考國家稅務(wù)總局網(wǎng)站上的指引，或者咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)工作人員。

需要注意的是，無論是個人自行申報納稅，還是扣繳義務(wù)人代為申報納稅，都應(yīng)當按照規(guī)定的時間和地點進行申報納稅。同時，應(yīng)當提供真實、準確的信息資料，避免因信息不實而產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

四、退休返聘工資的個人所得稅籌劃建議

為了降低個人所得稅負擔(dān)，企業(yè)和個人可以采取一些合理的籌劃策略。以下是一些建議：

1、合理安排工資結(jié)構(gòu)。可以將部分工資以獎金、津貼等形式發(fā)放，以降低應(yīng)納稅所得額。例如：將部分工資轉(zhuǎn)化為交通補貼、住房補貼等福利形式發(fā)放。

2、充分利用個人所得稅優(yōu)惠政策。可以根據(jù)個人實際情況，充分利用個人所得稅優(yōu)惠政策，降低稅收負擔(dān)。例如：可以合理利用殘疾人保障金、保險金等稅收優(yōu)惠政策。

3、合理規(guī)劃納稅時間。可以根據(jù)個人實際情況，合理規(guī)劃納稅時間，以降低稅收負擔(dān)。例如：可以選擇在全年均勻發(fā)放工資和獎金，以避免在集中發(fā)放時產(chǎn)生高額稅負。

4、合理規(guī)劃投資理財。可以通過合理規(guī)劃投資理財，增加個人收入來源，降低稅收負擔(dān)。例如：可以投資股票、基金等金融產(chǎn)品，獲取投資收益。

5、加強與稅務(wù)機關(guān)溝通。如果對個人所得稅的計算和繳納存在疑問或異議，可以及時與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通解決。同時，也可以向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)稅收政策和操作指引。