小規(guī)模納稅人增值稅可以選擇按季度進(jìn)行申報(bào)，或者按月進(jìn)行申報(bào)，但是一經(jīng)選定一個(gè)納稅年度不得修改，實(shí)務(wù)中，大部分的小規(guī)模納稅人是選擇按季度進(jìn)行納稅申報(bào)的，今天我們來具體講解一下，新納稅申報(bào)表下，小規(guī)模納稅人具體應(yīng)該如何填報(bào)。

小規(guī)模納稅人申報(bào)表包括4張：

1、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，這張表是必填表；

2、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)），這張表是選填表，本表是有銷售服務(wù)等有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人無需填報(bào)；

3、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）這張表是附加稅費(fèi)的申報(bào)表；

4、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》這張表也是選填的，這張表是一般納稅人和小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人需要填報(bào)這張表。比如購買稅控設(shè)備，技術(shù)維護(hù)費(fèi)等。需要注意小規(guī)模納稅人享受月度銷售額不超過15萬（季度銷售額不超過45萬）免征增值稅政策不需要填寫這張表。該優(yōu)惠政策的享受是在第一張主表當(dāng)中反映，但是3%減按1%征收率的優(yōu)惠政策，需要在這張表填報(bào)。(www.ws46.cOm)

我們在填報(bào)主表（《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》）之前，（以按季度申報(bào)為例）先要看下企業(yè)季度不含稅銷售額是否超過45萬（包括未開票銷售額、開具專用發(fā)票銷售額和開具普通發(fā)票銷售額），如果企業(yè)不含稅銷售額沒有超過45萬，進(jìn)一步看多少額度開具了專票，多少開具了普通或未開票。針對未開票銷售額以及開具普通銷售額對應(yīng)的額度，填報(bào)第4張《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》按照減免項(xiàng)目下，期初余額（等于上期期末余額），本期發(fā)生額（對于3%減按1%的征收率的減免，本期發(fā)生額=減免不含稅銷售額×2%），本期應(yīng)抵減額（等于期初余額 本期發(fā)生額），本期實(shí)際抵減額，期末余額（等于本期應(yīng)抵減額-本期實(shí)際抵減額）填報(bào)，如果還享受其他優(yōu)惠政策一并填報(bào)。如果不含稅銷售額超過45萬，3%征收率減按1%征收的優(yōu)惠就無法享受，減免稅申報(bào)表沒有其他減免稅優(yōu)惠可享受的情況下，就無需填報(bào)。

再看主表《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》，計(jì)稅依據(jù)一般是需要我們來填報(bào)，企業(yè)銷售貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，適用征收率是3%就填寫前3欄，適用征收率5%，就填第4欄到第6欄，開具增值稅專用發(fā)票就填在“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，開具普通的就填在“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”欄次，注意“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”并不一定等于“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額” “其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”，因?yàn)槠髽I(yè)還可能存在沒有開票的收入，特別是零售企業(yè)，未開票收入長期補(bǔ)申報(bào)將面臨偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

注意，如果企業(yè)季度銷售額不超過45萬，且沒有開具專票，那么前面的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”以及下面的“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”、“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”是不需要填寫的，而是填報(bào)第（四）“免稅銷售額”，是企業(yè)就填在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，如果是個(gè)體工商戶或其他個(gè)人，就填第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”，如果季度銷售額不超過45萬，但是企業(yè)開具了部分專票，專票對應(yīng)的銷售額應(yīng)該填報(bào)在“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”以及“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”對應(yīng)欄次，因?yàn)殚_具專票的部門不得享受免征優(yōu)惠，但是開具專票的部分也占據(jù)45萬的免稅額度。第（四）“免稅銷售額”就按照實(shí)際未開票收入和開具普票的合計(jì)填報(bào)。企業(yè)還享受出口免稅的按照表格規(guī)定填報(bào)就可以。如果企業(yè)季度不含稅銷售額超過45萬，第（四）“免稅銷售額”就無需填寫。

第二部分15欄到22欄稅款計(jì)算系統(tǒng)直接就出來了，注意第欄“本期應(yīng)納稅額減征額”對應(yīng)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中的“本期實(shí)際抵減稅額”，第21欄“本期預(yù)繳稅額”不包括查補(bǔ)繳納的增值稅。

第三部分附加稅費(fèi)，就是根據(jù)填報(bào)的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）的情況直接系統(tǒng)會(huì)出來。注意城建稅，教育費(fèi)附加以及地方教育費(fèi)附加，具體繳納金額均是以主表中的增值稅“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為計(jì)稅依據(jù)，分別乘以適用稅率得出，針對6稅二費(fèi)，財(cái)稅【2019】13號文規(guī)定，有減按50%征收的優(yōu)惠政策（各地減征幅度可能有所不同）。

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