企業借款給個人主要可以分為有償借款和無償借款；借款對象個人可以分為股東、企業其他員工或企業以外人員。借款方式以及對象的不同，具體賬務處理也不同。

有償借款

企業有償借款給個人，對取得的利息收入需要按照貸款服務繳納增值稅，按照應納增值稅繳納附加稅；利息收入屬于企業的收入，需要并入應納稅所得額繳納企業所得稅。

無償借款——增值稅及附加稅

企業無償借款給個人，按照《財政部 國家稅務總局關于全面推行營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅2016年36號）附件中的規定：單位或者個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務，需要視同銷售服務，但用于公益事業或者社會公眾為對象的除外。

即企業無償提供貸款給個人，需要按照提供貸款服務，繳納增值稅，同時以應繳納的增值稅稅額為依據計算繳納附加稅。貸款服務適用的稅率為6%（一般納稅人一般計稅方法）、3%或1%（小規模納稅人簡易計稅方法，1%為疫情優惠征收率）。視同銷售額為按照金融機構提供同期同類貸款利率計算的利息。

無償借款——企業所得稅

根據《企業所得稅實施條例》企業所得稅視同銷售包括：企業發生的非貨幣性資產交換；將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配等用途，應視同銷售處理。

同時《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函【2008】828號）文中，企業將資產移送他人需要視同銷售的情形也不包括企業無償借款，所以企業對個人的無償借款，無需視同銷售處理，但是部分地區仍然存在爭議，此時就要按照地方規定處理。

無償借款——個人所得稅

企業無償借款給股東，股東納稅年度終了既不歸還，又未用于企業的生產經營活動，則需要視同企業向個人股東進行的分紅，需要按照“利息、股息、紅利”所得，適用20%的稅率，繳納個人所得稅。所以股東借款，注意隨借隨還，否則將面臨涉稅風險。

企業如果向公司員工提供借款，員工年度終了并未歸還，且企業借款是用于員工購買房屋以及其他財產并且所有權登記在員工名下，則需要按照“工資薪金”所得計征個人所得稅。

注意，《公司法》明確規定，公司不得直接或通過子公司間接向其董事、監事以及高管提供借款。

企業無償提供給企業以外的其他人員，不包括股東家庭成員，一般無需進行個稅處理。企業無償借款給股東家庭成員，年度終了不歸還，且購買房屋等資產并登記為所有權人的，則應當視同向股東分紅。