企業所得稅按年計算，分期（按月或季度）預繳，年終匯算清繳。企業產生的營業外收入應該如何申報企業所得稅呢？

按月或季度預繳階段，根據企業所得稅征稅方式的不同，分為《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》和《企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》（以下簡稱A類預繳申報表和B類預繳申報表）。A類預繳申報表適用于查賬征收的企業，B類預繳申報表適用于核定征收的企業，根據企業適用的申報表不同，“營業外收入”的填報也不同。

企業預繳所得稅時，收入、成本費用按照會計口徑處理，直接在照搬月度或季度利潤表中的數據即可，無需進行納稅調整，一些可以在預繳階段享受的優惠政策（比如：免稅收入），按規定填列即可，匯算清繳時再對超過扣除限額的費用，沒有取得扣除憑證的項目進行納稅調整。

A類預繳申報表直接按照月度（季度）利潤表“本年累計數”填列，申報表“預繳稅款計算”第一行“營業收入”即根據會計準則規定核算的營業收入（主營業務收入 其他業務收入）照搬利潤表項目“營業收入”本年累計數對應金額；

第二行“營業成本”即按照會計口徑核算的營業成本（主營業務成本 其他業務成本），照搬利潤表“營業成本”項目金額；

第三行“利潤總額”即會計利潤總額，“營業外收入”包含在內，因為利潤總額=營業收入-營業成本 營業外收入-營業外成本-稅金及附加-三項期間費用-其他一些損益類項目，照搬利潤表“利潤總額”項目金額。

所以在A類預繳申報表中，“營業外收入”沒有單獨列示，而是體現在“利潤總額”申報表項目中。

B類預繳申報表是核定征收的企業填列，分為按照收入核定和按照成本費用核定應納稅所得額，按照成本費用核定應納稅所得額收入相關的無需填列，涉及“營業外收入”的是按收入核定應納稅所得額的企業。第一行“收入總額”填列的是“營業收入”和“營業外收入”的合計數。所以在B類預繳申報表中“營業外收入”體現在“收入總額”中。www.ws46.com

企業所得稅匯算清繳時，有詳細的收入費用表供企業填列，營業外收入企業正常反應即可。