很多企業為了降低社保成本，對崗位優化之后，將部分職責改變用工模式。將原來的任職受雇發放工資，變為非任職受雇支付勞務報酬的方式，這樣改變之后，企業就無需為支付勞務報酬人員繳納社保，合理降低了用工成本。除此之外，比如公司聘請講師為員工培訓，聘請保潔等等情況，也會面臨支付勞務報酬。

實務中，企業在支付勞務報酬時，經常會碰到一些問題，比如支付勞務報酬是憑借工資表還是發票進行所得稅前扣除，代扣代繳個稅如何計算，怎樣申報等。

1、支付勞務報酬，沒有發票，可以稅前扣除嗎？

企業支付報酬應索要正規發票，并完成個人所得稅的代扣代繳義務才能進行企業所得稅稅前扣除。但是如果按次支付勞務報酬不超過500元的，企業可以憑內部支付憑證進行稅前扣除。(www.ws46.com)

2、不履行代扣代繳個稅義務，可以直接列支費用，稅前扣除嗎？

不可以。企業需要完成代扣代繳義務，否則將面臨應扣未扣，應收未收稅款百分之五十以上三倍以下罰款。企業代繳個人所得稅時，填報個人所得稅明細申報表，項目選“勞務”，人員選“非本單位”即可。

3、勞務報酬所得扣繳個稅如何計算？

扣繳計算個稅步驟：①計算出不含增值稅收入；②扣除附加稅；③減除費用（低于4000元的，按照800元費用扣除，高于4000元的，按照20%費用扣除）；④通過上面3步計算出應納稅所得額，然后對照稅率表，確認對應稅率和速算扣除數

舉個例子：

某企業聘請某大學教授，對企業員工進行為期一周的培訓，支付勞務報酬含稅金額為5萬元，該企業需要代扣代繳的個稅為多少？

不含稅收入為：5/(1 3%）=4.85萬元；

附加稅：4.85*3%*12%=0.017萬元；

應納稅所得額為：（4.85-0.017）*（1-20%）=3.87萬元；

需要代扣代繳個稅：3.87*30%-2000/10000=0.96萬元。

4、支付自然人勞務報酬不超過800元，可以不申報個稅嗎？

不可以。勞務報酬所得每次不超過800元，減除費用之后，應納稅所得額為0，進行零申報。

5、同一項目，分多次支付，每次都可以扣除800/20%的費用嗎？

不是。屬于一次性收入的，以取得該項目收入為一次，也就是需要合并，扣除合并金額的800/20%的費用；如果屬于同一項目的連續收入，以一個月內取得的收入為一次，每月扣除800/20%費用。

上面5點主要是從公司角度分析，需要注意的問題，對于個人而言，一是注意到稅局**，這一點公司自會要求；最重要的是要在次年3月份進行匯算清繳。因為大部分提供勞務報酬的個人匯算清繳會退稅，因為勞務報酬所得在預繳個稅的時候用到的稅率表和匯算清繳綜合所得稅率表對應的稅率以及速算扣除數并不同。

舉個例子：張某是一網站頁面設計師，2020年主要為2家網絡公司提供設計服務，并且與兩家公司均為簽訂勞動合同，兩家公司均為其按照勞務報酬所得扣繳個稅，兩家公司每月分別支付其勞務報酬為1萬，2萬（均不含稅）。

我們算下兩家公司2020年總共為其扣繳的個稅為：（1-0.03*12%）*（1-20%）*20%*12 （2-0.06*12%）*（1-20%）*20%*12=1.91 3.83=5.74萬元。

在不考慮專項附加扣除，只扣除6萬元（一月5000元）的基礎費用的情況下；其實際需要繳納的個稅為：

年應納稅所得額：[（1-0.03*12%） （2-0.06*12%）]*12*80%-6=22.70萬元；

需要繳納個稅為22.70*20%-1.6920=2.85萬元

可以退回多交稅款5.74-2.85=2.89萬元，如果張某還有其他專項附加扣除，實際退回金額會更多，這部分錢不申請，可就白白多交稅款了。