一年一度，企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)如何稅前扣除呢？是否只要實(shí)際發(fā)生就可全額扣除？不同費(fèi)用之間具體處理又有哪些差異呢？

中睿百科為大家整理了企業(yè)常見的以下 項(xiàng)費(fèi)用及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：

1、工資薪金支出

企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予所得稅前據(jù)實(shí)扣除。“合理的工資薪金”是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

企業(yè)雇傭的季節(jié)工，臨時(shí)工，實(shí)習(xí)生，返聘退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，通過勞務(wù)公司派遣過來的員工，如果由企業(yè)直接支付給派遣員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和福利費(fèi)支出，其中屬于工資薪金的部分應(yīng)計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

2、職工福利費(fèi)支出

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%部分準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分不得稅前扣除。

3、工會經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的2%部分，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除，超過部分不允許稅前扣除。

4、職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的8%部分，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

注意：軟件試生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用如果單獨(dú)核算，可以全額稅前扣除。

5、社會保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為員工繳納的五險(xiǎn)一金，為特殊工種員工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，以及符合規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)準(zhǔn)予稅前扣除。為員工繳納的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)準(zhǔn)予限額扣除；但是為投資者或一般員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)不得稅前扣除。

6、利息費(fèi)用支出

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)各項(xiàng)存款利息支出以及同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)過批準(zhǔn)發(fā)行的債券利息支出，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額，超過部分不準(zhǔn)予稅前扣除。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的利息支出除了需要滿足利率的規(guī)定外，還要滿足債資比例的要求，金融企業(yè)是5：1；其他企業(yè)是2：1。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前扣除需要滿足2個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)中的較小者：一是最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五；二是不超過實(shí)際發(fā)生額的60%。

8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)摘自: www.ws46.com

一般企業(yè)不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣宣費(fèi)支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)為銷售營業(yè)收入的30%，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

煙草企業(yè)煙草廣宣費(fèi)支出，一律不得稅前扣除。

9、租賃費(fèi)支出

屬于經(jīng)營租入固定資產(chǎn)，不如租入廠房，辦公樓等，根據(jù)租金期均勻扣除；如果屬于融資租賃的話，租賃費(fèi)構(gòu)成租入固定資產(chǎn)的價(jià)值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊費(fèi)，稅前扣除；租賃費(fèi)支出不得稅前扣除。

10、勞動保護(hù)費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)費(fèi)支出準(zhǔn)予全額稅前扣除。注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)支出和職工福利費(fèi)支出，比如發(fā)放的防暑降溫物品屬于勞動保護(hù)費(fèi)支出，而直接發(fā)放給員工的防暑降溫費(fèi)就屬于職工福利費(fèi)支出。

11、公益性捐贈支出

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)3年內(nèi)稅前扣除。

注意：公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體，比如紅十字會，或縣級以上人民政府及相關(guān)部門的捐贈支出，如果直接捐贈給受益人，所得稅前不得稅前扣除。

12、有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)等準(zhǔn)予稅前扣除。需要注意折舊、攤銷年限及方法符合企業(yè)所得稅的規(guī)定。

13、手續(xù)費(fèi)及傭金支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出，不超過規(guī)定計(jì)算限額的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，不得扣除。

具體扣除標(biāo)準(zhǔn)為：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)為：（全部保費(fèi)收入—退保金）*15%，也就是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的稅前扣除不得超過保費(fèi)收入扣除退保金的15%；而人身保險(xiǎn)企業(yè)支付的傭金不得超過保費(fèi)收入扣除退保金后的10%。

其他企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金稅前扣除金額不得超過簽訂合同協(xié)議金額的5%。

14、資產(chǎn)損失

企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予稅前扣除。

企業(yè)因資產(chǎn)盤虧、損毀、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，可視同企業(yè)的損失，一并稅前扣除。即因盤虧、毀損、報(bào)廢原因，增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的部分，準(zhǔn)予所得稅前扣除。

15、環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

企業(yè)依據(jù)法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、恢復(fù)生態(tài)等方面的專項(xiàng)資金準(zhǔn)予稅前扣除，但是上述資金在提取后，改變用途的，不得稅前扣除。

16、其他項(xiàng)目

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的會員費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)等，均準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。