一年一度，企業所得稅匯算清繳工作已經開始，企業生產經營過程中，發生的費用應如何稅前扣除呢？是否只要實際發生就可全額扣除？不同費用之間具體處理又有哪些差異呢？

中睿百科為大家整理了企業常見的以下 項費用及稅前扣除標準：

1、工資薪金支出

企業發生合理的工資薪金支出，準予所得稅前據實扣除。“合理的工資薪金”是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

企業雇傭的季節工，臨時工，實習生，返聘退休人員所實際發生的費用，應區分工資薪金支出和職工福利費支出，通過勞務公司派遣過來的員工，如果由企業直接支付給派遣員工個人的費用，應作為工資薪金支出和福利費支出，其中屬于工資薪金的部分應計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

2、職工福利費支出

企業實際發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分準予稅前扣除，超過部分不得稅前扣除。

3、工會經費支出

企業實際發生的工會經費支出，不超過工資薪金總額的2%部分，準予企業所得稅稅前扣除，超過部分不允許稅前扣除。

4、職工教育經費

企業實際發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額的8%部分，準予企業所得稅前扣除，超過部分準予結轉以后年度稅前扣除。

注意：軟件試生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用如果單獨核算，可以全額稅前扣除。

5、社會保險費和其他保險費

企業為員工繳納的五險一金，為特殊工種員工支付的人身安全保險費，以及符合規定的商業保險準予稅前扣除。為員工繳納的補充醫療保險，補充養老保險準予限額扣除；但是為投資者或一般員工支付的商業保險不得稅前扣除。

6、利息費用支出

非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業各項存款利息支出以及同業拆借利息支出、企業經過批準發行的債券利息支出，準予企業所得稅前據實扣除。

非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不得超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額，超過部分不準予稅前扣除。

關聯企業之間的利息支出除了需要滿足利率的規定外，還要滿足債資比例的要求，金融企業是5：1；其他企業是2：1。

7、業務招待費支出

企業實際發生的業務招待費支出稅前扣除需要滿足2個扣除標準中的較小者：一是最高不得超過當年銷售（營業）收入的千分之五；二是不超過實際發生額的60%。

8、廣告費和業務宣傳費摘自: www.ws46.com

一般企業不得超過當年銷售（營業）收入的15%，超過部分準予結轉以后年度稅前扣除。對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣宣費支出，扣除標準為銷售營業收入的30%，超過部分準予結轉以后年度稅前扣除。

煙草企業煙草廣宣費支出，一律不得稅前扣除。

9、租賃費支出

屬于經營租入固定資產，不如租入廠房，辦公樓等，根據租金期均勻扣除；如果屬于融資租賃的話，租賃費構成租入固定資產的價值部分，應當計提折舊費，稅前扣除；租賃費支出不得稅前扣除。

10、勞動保護費支出

企業發生的勞動保護費支出準予全額稅前扣除。注意區分勞動保護費支出和職工福利費支出，比如發放的防暑降溫物品屬于勞動保護費支出，而直接發放給員工的防暑降溫費就屬于職工福利費支出。

11、公益性捐贈支出

企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%部分，準予稅前扣除，超過部分，準予結轉3年內稅前扣除。

注意：公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體，比如紅十字會，或縣級以上人民政府及相關部門的捐贈支出，如果直接捐贈給受益人，所得稅前不得稅前扣除。

12、有關資產的費用

企業轉讓各類固定資產發生的費用，企業按照規定計算的固定資產的折舊費用，無形資產的攤銷費等準予稅前扣除。需要注意折舊、攤銷年限及方法符合企業所得稅的規定。

13、手續費及傭金支出

企業發生的與生產經營有關的手續費和傭金支出，不超過規定計算限額的部分準予扣除，超過部分，不得扣除。

具體扣除標準為：財產保險為：（全部保費收入—退保金）*15%，也就是財產保險的稅前扣除不得超過保費收入扣除退保金的15%；而人身保險企業支付的傭金不得超過保費收入扣除退保金后的10%。

其他企業支付的手續費及傭金稅前扣除金額不得超過簽訂合同協議金額的5%。

14、資產損失

企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經主管稅務機關審核后，準予稅前扣除。

企業因資產盤虧、損毀、報廢等原因不得從銷項稅額中扣除的進項稅額，可視同企業的損失，一并稅前扣除。即因盤虧、毀損、報廢原因，增值稅進項轉出的部分，準予所得稅前扣除。

15、環境保護專項資金

企業依據法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、恢復生態等方面的專項資金準予稅前扣除，但是上述資金在提取后，改變用途的，不得稅前扣除。

16、其他項目

企業實際發生的與企業生產經營活動直接相關的會員費，會議費、差旅費、違約金、訴訟費等，均準予據實扣除。