季度預(yù)繳企業(yè)所得稅計(jì)算邏輯是先算出本年度累計(jì)到申報(bào)所屬期季末的應(yīng)納所得稅額再扣除本年度已經(jīng)預(yù)繳的稅款，進(jìn)而計(jì)算出本季度應(yīng)預(yù)繳稅款。

季度預(yù)繳企業(yè)所得稅口徑和會(huì)計(jì)口徑一致，稅法扣除限額的規(guī)定，再匯算清繳時(shí)再作納稅調(diào)整，比如三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等稅法規(guī)定有扣除限額的，這些調(diào)整項(xiàng)目在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)均不涉及。

但是季度預(yù)繳所得稅時(shí)，某些優(yōu)惠政策可以提前享受，比如固定資產(chǎn)加速折舊（500萬(wàn)以下可以一次性稅前扣除的優(yōu)惠）；加計(jì)扣除（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%或制造業(yè)加計(jì)100%稅前扣除）；免稅收入、減計(jì)收入以及小微企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；同時(shí)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

可以看出，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，涉及的調(diào)整項(xiàng)目多為調(diào)減事項(xiàng)，在匯算清繳之前，提前享受納稅調(diào)減，實(shí)際降低了企業(yè)在預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納稅款的壓力，提高企業(yè)資金的利用效率。

季度預(yù)繳企業(yè)所得稅是以利潤(rùn)總額扣除享受優(yōu)惠調(diào)減項(xiàng)目后的實(shí)際利潤(rùn)額為計(jì)稅依據(jù)。(www.ws46.com)

本季度預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款=實(shí)際利潤(rùn)額×適用稅率-減免所得稅額-本年實(shí)際已繳納所得稅額-特定項(xiàng)目預(yù)繳所得稅額

“特定項(xiàng)目預(yù)繳所得稅額”主要針對(duì)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，填列跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

“減稅所得稅額”主要針對(duì)小型微利企業(yè)對(duì)稅額的減免以及高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)等稅收優(yōu)惠對(duì)稅額的減免優(yōu)惠。

實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額-納稅調(diào)整額=利潤(rùn)總額 特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-資產(chǎn)加速折舊調(diào)減額-不征稅收入-免稅收入-減計(jì)收入-加計(jì)抵減額-所得減免-彌補(bǔ)以前年度虧損

其中，“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”調(diào)整項(xiàng)目，是針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的，填寫(xiě)從事房地產(chǎn)特定業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額。除了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其他企業(yè)均不涉及。

“不征收收入”包括：一是財(cái)政撥款、二是依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；三是國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

“免稅收入”包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非盈利組織的收入。

“減計(jì)收入”，資源綜合利用企業(yè)，減按90%計(jì)入收入總額的優(yōu)惠。

“加計(jì)扣除”，企業(yè)有研發(fā)項(xiàng)目的，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）文規(guī)定，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，并將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%。

同時(shí)，納稅人可以申請(qǐng)預(yù)繳方式選擇按照“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。選擇按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳，則計(jì)稅依據(jù)為按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額確定的應(yīng)納稅所得額，此時(shí)，相關(guān)的減免優(yōu)惠就不可以享受了，只能等到匯算清繳時(shí)再做納稅調(diào)整。企業(yè)如果為了季度預(yù)繳更簡(jiǎn)便，且企業(yè)預(yù)計(jì)本年度和上年度應(yīng)納稅情況比較穩(wěn)定，可以申請(qǐng)按照此種方法預(yù)繳企業(yè)所得稅。