應交稅費下二級，三級科目本來就比較多，未交增值稅和轉出未交增值稅兩個科目更是容易混淆。這兩個科目具體有什么區別，具體核算內容有什么區別呢？

“轉出未交增值稅”是應交增值稅下三級科目，完整的科目為“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”。該科目是一個過渡科目或則說是個歸集科目，平常沒有發生額，只是用來結轉企業應交增值稅的借方、貸方余額。

實務中，“應交增值稅”一般存在借方發生額的科目有：“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”、“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）”、“應交稅費——應交增值稅（減免稅額）”、“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”；

一般存在貸方發生額的科目有：“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）” 、“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”、“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”、“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”。月末結賬時，需要把以上9個應交增值稅科目發生額結轉到“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”，具體結轉就是借方科目從貸方轉出，貸方科目從借方轉出，使得月末科目月末余額為0。

具體月末結轉分錄為（合并寫）：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅額、出口抵減內銷產品應納稅額）

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

“未交增值稅”是應交稅費下的二級科目，即完整的科目應是“應交稅費——未交增值稅”用來核算企業少交或多交的增值稅。月末需要將以上過渡科目“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”的余額結轉至該科目。

即：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

月末結轉后“未交增值稅”在貸方，表示企業需要交稅。下月實際繳稅時，再做如下分錄：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

可以看出，“轉出未交增值稅”是個過渡科目，主要是在月末結賬時，對企業應交增值稅相關科目的發生額進行歸集，歸集之后，再結轉到“未交增值稅”。這時候“轉出未交增值稅”承擔的任務就完成了，類似與接力棒，把接力棒交給“未交增值稅”。“未交增值稅”的任務期比較長，如果月末結賬完在貸方，要等下月實際繳納完稅款，余額才變為0；如果企業多交了稅款，需要轉入到“未交增值稅”，還要再從借方轉出至“應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）”。