對(duì)于遞延所得稅，很多會(huì)計(jì)朋友說(shuō)很難理解，弄不清楚想不明白，今天中睿百科就給大家以最通俗易懂的方式跟大家聊一聊。

遞延所得稅，遞延自然不是當(dāng)期應(yīng)納所得稅，而是會(huì)使企業(yè)未來(lái)期間多交稅或則少交稅。

隨之而來(lái)的兩個(gè)科目“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”。

遞延所得稅資產(chǎn)，一說(shuō)到資產(chǎn)，我們腦海中就會(huì)浮現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄，資產(chǎn)在借方，資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)而言是有利的，怎樣才是有利呢？摘自: www.ws46.com

遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)讓我們企業(yè)在未來(lái)期間少繳稅。

相反，遞延所得稅負(fù)債，理解起來(lái)就更容易了，會(huì)讓企業(yè)在未來(lái)期間多交稅。

那么什么原因造成企業(yè)會(huì)在未來(lái)期間多交稅或少交稅呢？

稅會(huì)差異，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定不同。

比如會(huì)計(jì)上廣告宣傳費(fèi)，直接計(jì)入費(fèi)用，影響當(dāng)期利潤(rùn)，最終影響到當(dāng)期應(yīng)納稅額，而稅法規(guī)定，當(dāng)年可以扣除的廣告宣傳費(fèi)最大限額為銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入的百分之十五（特殊行業(yè)百分之三十），當(dāng)年不足抵扣的可以遞延至以后期間扣除。

比如，某企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入為10000萬(wàn)，廣告宣傳費(fèi)為2000萬(wàn)，實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)3000萬(wàn)。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)，把2000萬(wàn)的廣告宣傳費(fèi)扣除了，即廣宣費(fèi)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)，但是稅法認(rèn)可的最大扣除限額為10000*15%=1500萬(wàn)，即計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬(wàn)。我們從兩個(gè)角度來(lái)看這個(gè)問(wèn)題，從當(dāng)年這個(gè)角度，在計(jì)算當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)該把多減除的500萬(wàn)加回來(lái)，做調(diào)增處理，也就是當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額為3500萬(wàn)，當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅為3500*25%=875萬(wàn)。另一個(gè)角度，站在遞延的角度，稅法規(guī)定企業(yè)可以在以后期間繼續(xù)扣除，扣除，少繳稅，也就會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異（可抵扣，可抵扣，可以抵扣未來(lái)的應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)），少繳稅(500*25%=125萬(wàn))，對(duì)企業(yè)有利，形成遞延所得稅資產(chǎn)（125萬(wàn)）。

上面我們是倒退，現(xiàn)在我們正向思維順一下：

遞延方向：稅會(huì)差異→費(fèi)用賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)→暫時(shí)性差異→可抵扣暫時(shí)性差異→遞延所得稅資產(chǎn)→未來(lái)少交稅；

當(dāng)期方向：稅會(huì)差異→扣除基礎(chǔ)不同→會(huì)計(jì)多扣→稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)增→當(dāng)期多交稅。

現(xiàn)在我們把范圍擴(kuò)大：

我們來(lái)考慮一下資產(chǎn)，舉個(gè)例子比如某公司上年末新購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)值1000萬(wàn)，稅法認(rèn)可的價(jià)值是900萬(wàn)，會(huì)計(jì)稅法都認(rèn)可折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)折舊為每年100萬(wàn)，總共折舊1000萬(wàn)，稅法每年只認(rèn)可90萬(wàn)，總共900萬(wàn)，由于該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，造成企業(yè)未來(lái)會(huì)多交稅（1000-900）*25%=25萬(wàn)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，形成企業(yè)的遞延所得稅負(fù)債。

同理我們可以推導(dǎo)出來(lái)：

資產(chǎn)賬面價(jià)值>資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)→應(yīng)納稅暫時(shí)性差異→遞延所得稅負(fù)債→未來(lái)多交稅

負(fù)債賬面價(jià)值<負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)→應(yīng)納稅暫時(shí)性差異→遞延所得稅負(fù)債→未來(lái)多交稅

資產(chǎn)賬面價(jià)值<資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時(shí)性差異→遞延所得稅資產(chǎn)→未來(lái)少交稅

負(fù)債賬面價(jià)值>負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)→可抵扣暫時(shí)性差異→遞延所得稅資產(chǎn)→未來(lái)少交稅

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