建筑施工企業(yè)跨地級市施工，需要在項目所在地預(yù)繳增值稅，那么一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別應(yīng)如何計算預(yù)繳稅款呢？

一般納稅人一般計稅方式

一般納稅人一般計稅方式下，異地預(yù)繳增值稅實行差額計稅，即以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為預(yù)繳計稅基礎(chǔ)，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳的稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1 稅率）×2%

其中，提供建筑服務(wù)的適用稅率為9%。

一般納稅人一般計稅方式下，異地預(yù)繳是差額計稅，但是月度（次月15日之前）在機構(gòu)所在地正常申報繳納增值稅時，是以全部價款和價外費用為計稅依據(jù)，實行的是全額納稅。

構(gòu)所在地應(yīng)納增值稅=全部價款和價外費用÷（1 適用稅率）×適用稅率-已預(yù)繳稅款

一般納稅人簡易計稅方法（清包工，甲供工程，營改增之前老項目）

一般納稅人選擇適用簡易計稅方法以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款之后的余額，按照3%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳的稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1 3%）×3%

機構(gòu)所在地正常申報繳納增值稅，也是按照差價計稅，即機構(gòu)所在地應(yīng)納增值稅=（全部價款和價外費用）÷（1 3%）×3%-已預(yù)繳稅款，這種情況下，該項目應(yīng)交增值稅在異地全部預(yù)繳，機構(gòu)所在地實際針對該項目就無需再繳納稅款。

小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

小規(guī)模納稅人異地施工適用的預(yù)繳方法和一般納稅人簡易計稅方法下的差價計稅以及預(yù)征率均相同。摘自: www.ws46.com

即應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-分包款）÷（1 3%）×3%

但是如果月度銷售額不超過15萬的，當(dāng)月無需預(yù)繳稅款。如果全部價款和價外費用扣除分包款之后的余額為負(fù)數(shù)，則可以結(jié)轉(zhuǎn)至下次預(yù)繳階段繼續(xù)扣除。

預(yù)繳階段扣除的分包款應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局的合法有效憑證(如備注欄注明服務(wù)所在地項目名稱的增值稅發(fā)票),否則不得扣除。

注意，建筑施工企業(yè)異地預(yù)繳增值稅，經(jīng)過政策不斷的更新，異地是指跨地級市，跨區(qū)和跨縣級市目前正常均無需再預(yù)繳。