我們知道稅是由交易產生的，何時發生交易何時產生納稅義務。一般情況下，交易發生，增值稅和企業所得稅是齊頭并進的，納稅義務發生時間為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑證的當天。但是，由于某些交易的特殊性，造成增值稅和企業所得稅的納稅義務發生時間并不同，今天我們主要看看以下5種情況。

1、企業銷售工期超過12個月的大型機器設備

企業銷售采購方定制的生產工期超過12個月的大型機械設備，航空器材，飛機，輪船等，增值稅以收到預收款項的當天或書面合同約定的收款日期為納稅義務發生時間；而企業所得稅是根據完工進度或完工量來確認收入的實現。

2、預收跨年租金收入

企業一次性收取跨年租金，增值稅是以收到預收款的日期為納稅義務時間；企業所得稅收入確定時間有兩種方式，一是按照合同約定的應收租金日期確認收入的實現，二是可以在租賃期內合理分攤。

3、提前開具發票

對于提前開票的銷售行為，增值稅是以提前開票日期確認納稅義務發生時間，而企業所得稅并不以發票開具時間確認收入的實現。

4、支付手續費方式委托代銷

以支付手續費方式委托代銷，增值稅是以收到代銷清單、收到銷售貨款、發出代銷貨物180天孰先確認納稅義務發生時間；而企業所得稅是在收到代銷清單時確認收入的實現。www.ws46.com

5、提供跨期勞務

企業提供跨期勞務，增值稅以發生銷售行為并收訖銷售款項時確認納稅義務發生時間。企業所得稅基本是按照完工進度確認收入實現，比如為特定客戶開發軟件取得的收入，為特定客戶設計廣告取得的收入等；但是需要注意，如果是銷售商品過程附帶的安裝勞務是以確認銷售商品實現時同時確認安裝勞務的收入，只有單獨安裝勞務時以完工進度確認收入的實現。

對于以上5種情況，企業需要分別確認增值稅和企業所得稅的納稅義務發生時間。