元旦過后，不少企業(yè)開始發(fā)放年終獎(jiǎng)了，有不少朋友問，元旦過后發(fā)放的年終獎(jiǎng)是算2020年的還是2021年的呢？對于年前發(fā)放和年后發(fā)放的年終獎(jiǎng)對于企業(yè)和個(gè)人分別有什么影響呢？

（注意：所說的年前年后發(fā)是公歷年，即元旦，1月1日）

我們先看看年終獎(jiǎng)的定義：年終獎(jiǎng)是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的考核情況，向雇員發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)具體考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。注意，全年一次性獎(jiǎng)金再哪一年發(fā)，就屬于哪個(gè)年度。(www.ws46.com)

年終獎(jiǎng)年前發(fā)和年后發(fā)對員工的影響

以2020年年終獎(jiǎng)發(fā)放為例，如果是2020年12月31日（含）之前發(fā)放，那么年終獎(jiǎng)對應(yīng)的收入就屬于2020年，如果是元旦之后發(fā)放的就占用了2021年的年終獎(jiǎng)?wù)哳~度，相當(dāng)于往后挪了一年，可以選擇并入當(dāng)年（2021年）綜合所得計(jì)征個(gè)稅，也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅；但是當(dāng)2021年時(shí)，應(yīng)該發(fā)放2021年的年終獎(jiǎng)就會(huì)體現(xiàn)處往后挪一年的劣勢，因?yàn)槟壳澳杲K獎(jiǎng)可以二選一計(jì)征方式的政策2021年12月31日就到期了，也就是2021年的年終獎(jiǎng)，實(shí)際在2022年發(fā)放，就只能選擇并入綜合所得計(jì)征個(gè)稅。

舉個(gè)例子：

比如張某2021年每月工資薪金為1.5萬，每月五險(xiǎn)一金，各種專項(xiàng)附加扣除總共為8000元，2021年年終獎(jiǎng)為3萬。

將年終獎(jiǎng)并入綜合所得，其需要繳納的個(gè)稅為{（15000-5000-8000）*12 30000}*10%-2520=2880元。

單獨(dú)計(jì)算：工資部分個(gè)稅=（15000-5000-8000）*12*3%=720元；

年終獎(jiǎng)部分個(gè)稅=30000*3%=900（單獨(dú)計(jì)算，用年終獎(jiǎng)金額/12平均到每個(gè)月，求出來的商數(shù)去對照按月?lián)Q算后的綜合稅率變確定對應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅=年終獎(jiǎng)金額*稅率-速算扣除數(shù)），總需要繳納個(gè)稅1620元，比并入綜合所得少繳納2880-1620=1260元個(gè)稅。

但是如果2020年全年一次性獎(jiǎng)金在2021年發(fā)放，占用了2021年的年終獎(jiǎng)?wù)哳~度，2021年的年終獎(jiǎng)只能并入綜合所得計(jì)征個(gè)稅，就如上面例子，張某選擇并入綜合所得要多繳納1260元個(gè)稅。

并不是說并入綜合所得就會(huì)多交稅，因?yàn)槊總€(gè)員工的具體工資，附加扣除，專項(xiàng)附加扣除，獲得的年終獎(jiǎng)都不一樣，需要根據(jù)自己的實(shí)際情況來確定具體用哪種方式節(jié)稅，比如同樣上面的例子，如果張某的年終獎(jiǎng)改為60000元，其并入綜合所得繳納的個(gè)稅為5880元；單獨(dú)計(jì)算總共需要繳納個(gè)稅為6510元，顯然并入就更節(jié)稅，所以要具體問題具體分析。

但是有一點(diǎn)是一定的，按照現(xiàn)在的規(guī)定，政策不延期的請情況下，2020年年終獎(jiǎng)年后發(fā)，2021年年終獎(jiǎng)計(jì)算就只能并入綜合所得，沒得二選一了。

年終獎(jiǎng)年前發(fā)和年后發(fā)對企業(yè)的影響

對于公司而言，只要年終獎(jiǎng)在2020年計(jì)提了，在2021年5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳之前實(shí)際發(fā)放給員工，就可以作為2020年的支出，稅前扣除。而且年終獎(jiǎng)屬于工資薪金的范疇，可以作為“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”（職工福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育費(fèi)）扣除限額的基數(shù)。

一般企業(yè)都會(huì)在匯算清繳前，把年終獎(jiǎng)發(fā)放給員工，所以對于年前年后發(fā)放年終獎(jiǎng)主要對員工影響比較大，關(guān)乎到2021年的年終獎(jiǎng)計(jì)算方式能否有選擇的余地，或則說直接關(guān)乎到2021年個(gè)稅繳納的多少。