員工出差過(guò)程中發(fā)生的交通，住宿，餐飲等差旅費(fèi)，會(huì)計(jì)處理上二級(jí)科目都是歸集到差旅費(fèi)，但是由于不同的費(fèi)用，稅法方面的要求并不相同，今天著重闡述這些不同類型的差旅費(fèi)稅務(wù)如何處理。

一、增值稅

1、 交通費(fèi)

出差過(guò)程中的交通費(fèi)，根據(jù)出差目的，以及所取得的發(fā)票類型不同，分為可抵扣進(jìn)項(xiàng)的交通費(fèi)，與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)的交通費(fèi)。

可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形：

（1）、取得了增值稅專用發(fā)票；

（2）、取得了國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)電子普通發(fā)票或通行費(fèi)電子普通發(fā)票；

（3）、取得了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸客票行程單，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià) 燃油附加費(fèi)）÷（1 9%）×9%，注意收取的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)，發(fā)展基金等不可以計(jì)算抵扣。

（4）、取得了注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1 9%）×9%。

（5）、取得了注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1 3%）×3%。

（6）、取得的橋，閘通行費(fèi)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1 5%）×5%。

（7）、租賃車(chē)輛自行開(kāi)車(chē)出差，按照出租方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明稅額直接抵扣。

（8）、開(kāi)公司車(chē)輛出差，期間發(fā)生的高速費(fèi)，加油費(fèi)可以憑票稅前扣除。高速公路通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1 3%）×3%。

不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的情形：

（1）、取得的增值稅普通紙質(zhì)發(fā)票。

（2）、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi)的。

（3）、企業(yè)報(bào)銷的外單位員工的差旅費(fèi)不得進(jìn)項(xiàng)抵扣，比如年會(huì)請(qǐng)外地客戶參加，為客戶報(bào)銷的交通費(fèi)，不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

（4）、國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)適用的是零稅率，或則免稅政策，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）、票據(jù)信息有誤的不得抵扣，比如增值稅電子普通發(fā)票上購(gòu)買(mǎi)人的“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)該與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致。(www.ws46.Com)

2、 住宿費(fèi)

取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，但是用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)，為非本公司員工報(bào)銷的住宿費(fèi)，以及企業(yè)免稅項(xiàng)目或簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目編制人員出差發(fā)生的住宿費(fèi)不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。

3、 餐飲費(fèi)

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的額貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除，多以餐飲費(fèi)是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

二、企業(yè)所得稅

公司銷售部門(mén)，管理部門(mén)，以及后勤部門(mén)員工出差發(fā)生的差旅費(fèi)可以直接稅前扣除，會(huì)計(jì)核算上直接是計(jì)入的“管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用——差旅費(fèi)”。

有些出差費(fèi)用，只能限額稅前扣除：

（1）、屬于“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”范疇的差旅費(fèi)，一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，特殊行業(yè)(換裝品制造和銷售，醫(yī)藥制造行業(yè)，飲料制造行業(yè))是當(dāng)年銷售營(yíng)業(yè)收入的30%，超過(guò)部分需要結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行稅前扣除。

（2）、屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”范疇的差旅費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%和銷售（營(yíng)業(yè)）收入的千分之五孰低進(jìn)行稅前扣除。

（3）、屬于“職工福利費(fèi)”范疇的差旅費(fèi)，扣除限額為工資薪金總額的14%。

（4）、屬于“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”范疇的差旅費(fèi)，扣除限額為工資薪金總額的2%。

需要計(jì)入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，不得直接稅前扣除的情形：

（1）、通過(guò)“制造費(fèi)用”計(jì)入存貨，比如車(chē)間管理人員出差，需要等到存貨對(duì)外銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本再稅前扣除；

（2）、通過(guò)“在建工程”計(jì)入固定資產(chǎn)，比如還沒(méi)達(dá)到預(yù)定用途前，相關(guān)人員出差采購(gòu)零部件等，需要隨著固定資產(chǎn)的折舊，進(jìn)一步稅前扣除。

（3）、通過(guò)“研發(fā)支出”計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，比如研發(fā)人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)，通過(guò)研發(fā)支出享受加計(jì)扣除。

（4）、還有一些其他需要計(jì)入資產(chǎn)成本的，不再一一列舉，這些都是隨著資產(chǎn)的消耗，出售，再進(jìn)行稅前扣除。

三、個(gè)人所得稅

對(duì)于實(shí)報(bào)實(shí)銷的差旅費(fèi)費(fèi)不需要并入工資薪金所得繳納個(gè)稅；發(fā)放的差旅費(fèi)津貼，不屬于工資薪金范疇不需要繳納個(gè)稅，但是以“餐旅費(fèi)津貼”的名義發(fā)放的實(shí)際屬于工資薪金的需要計(jì)征個(gè)稅；以現(xiàn)金形式發(fā)放的出差人員交通費(fèi)，餐飲費(fèi)補(bǔ)貼需要并入工資薪金所得計(jì)征個(gè)稅。

不是所有出差期間取得專票都可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，要看具體是什么類型的專票，也不是非專票就不得進(jìn)項(xiàng)抵扣，注明旅客身份信息的客票就可以計(jì)算抵扣；不是員工出差就可以直接計(jì)入差旅費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，還要關(guān)注什么部門(mén)的員工，因何出差；不是差旅費(fèi)就不需要繳納個(gè)稅，現(xiàn)金發(fā)放的補(bǔ)貼就需要計(jì)征個(gè)稅。