很多朋友反應(yīng)，對不征稅收入，免稅收入，應(yīng)稅收入的稅務(wù)處理不太明白，很容易混淆，特別是需要做納稅調(diào)整的時候經(jīng)常出錯。今天，中睿百科把這三個收入放在一起，進(jìn)行對比，看看具體稅務(wù)處理有何差異。

不征稅收入，免稅收入，應(yīng)稅收入的區(qū)別

不征稅收入，顧名思義，就是企業(yè)這部分的收入不在企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅的范圍內(nèi)；應(yīng)稅收入和不征稅收入正好相反，應(yīng)稅收入是企業(yè)取得的收入在征稅范圍內(nèi)；免稅收入，在征稅范圍之內(nèi)，隸屬于應(yīng)稅收入，只不過這部分被國家給予了優(yōu)惠政策，政策規(guī)定，雖然這部分收入在征稅范圍內(nèi)，但是可以享受不繳納企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

不征稅收入，免稅收入，應(yīng)稅收入項目及稅務(wù)處理(www.Ws46.com)

1、不征稅收入項目，及稅務(wù)處理

① 財政撥款，各級政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金。

② 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費、政府性基金

③ 專項財政資金，企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

注意不是所有的財政性資金都是不征稅收入，只有規(guī)定了專項用途的財政資金才是不征稅收入，比如明確規(guī)定需要用于某科研項目。

稅務(wù)處理：

① 企業(yè)收取行政事業(yè)收費、政府性基金，應(yīng)該計入企業(yè)當(dāng)年的收入總額，對于依法上繳財政的，準(zhǔn)予作為不征稅收入，上繳財政當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，做納稅調(diào)減處理，對于收取的沒有上繳財政的部分，不可以從收入總額中減除。

② 對于企業(yè)獲得的專項用途的財政性資金取得的時候，不征稅，需要在取得當(dāng)年做納稅調(diào)減處理；相應(yīng)的成本費用，折舊，攤銷，不得稅前扣除，在計算應(yīng)納稅所得額時需要做納稅調(diào)整處理。

③ 對于企業(yè)獲得的專項用途的財政性資金，企業(yè)5年內(nèi)（60個月）都沒有使用而且也沒有繳回，那么在第六年就需要計入收入總額，進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅，再發(fā)生的相應(yīng)的成本費用，折舊，攤銷等就可以進(jìn)行稅前扣除，不需要再做納稅調(diào)整。

舉個例子：

某企業(yè)2020年獲得當(dāng)?shù)卣斦块T補(bǔ)助的具有專項用途的財政資金600萬，當(dāng)年使用這部分資金支出成本費用400萬，那么對于這部分財政資金，2020年在計算應(yīng)納稅所得額時需要納稅調(diào)整的金額是多少？

取得的專項財政資金收入，需要調(diào)減600萬，支出費用需要調(diào)增400萬，合計應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減200萬。

2、免稅收入項目，及稅務(wù)處理

免稅收入項目：

① 國債利息收入，免征的是利息收入，國債轉(zhuǎn)讓不免稅。

② 股息，紅利等權(quán)益性收入，注意如果是持有的公開發(fā)行并上市流通的股票，需要滿足連續(xù)持有12個月以上，獲得的投資收益才可以享受免稅。非上市流通的居民企業(yè)之間的股票沒有持有時間要求。

③ 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場所由實際聯(lián)系的股息，紅利等權(quán)益性投資收益。

④ 符合非營利組織的收入。

稅務(wù)處理 ：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》的規(guī)定，對于企業(yè)取得的免稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時需要做調(diào)減處理，把這部分收入從收入總額中扣除；取得這部分收入對應(yīng)的各項成本費用，出另有規(guī)定外，可以稅前扣除，無需納稅調(diào)整。

3、應(yīng)稅收入

對于應(yīng)稅收入就是正常處理，該確認(rèn)收入 確認(rèn)收入，相應(yīng)的成本費用稅前扣除，注意有的成本費用是有扣除限額的，比如業(yè)務(wù)招待費，廣告費，業(yè)務(wù)宣傳費，三大經(jīng)費等，這里就不一一說明，大家可以看看之前發(fā)布的相關(guān)文章。

比較容易混淆和不容易理解的，主要就是不征稅收入和免稅收入相關(guān)成本費用的處理，不征稅收入本身就不在企業(yè)所得稅的繳稅范圍內(nèi)，所以成本費用自然也不可以稅前扣除；而免稅收入本身屬于應(yīng)稅的范圍，只是國家的優(yōu)惠政策，讓免了這部分稅收，前面收入免稅，后面成本費用該怎么處理就怎么處理。