公司賬上有閑置資金的時候，通常會買些理財產(chǎn)品，讓錢生錢。銀行的理財產(chǎn)品基本有兩大類，保本理財產(chǎn)品和非保本理財產(chǎn)品。那么這兩類理財產(chǎn)品持有期間取得的投資收益，需要繳納增值稅嗎？屬于提供貸款服務還是金融服務？

根據(jù)財稅【2016】36號《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中相關規(guī)定，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含本期）利息，以及保本收益、報酬、資金占用費、補償金等利息或則利息性質(zhì)的收入，需要按照貸款服務繳納增值稅。

也就是說公司購買的保本理財產(chǎn)品（合同中明確承諾到期本金可全額收回）需要按照提供貸款服務6%的稅率繳納增值稅，如果公司是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率繳納。

而非保本理財產(chǎn)品，其風險更大，其取得的收益不屬于以上可以獲得利息或利息性質(zhì)的收入，屬于投資分紅，不征收增值稅。

舉個例子：

甲公司是一般納稅人，2020年1月份購入以下兩款理財產(chǎn)品，A理財產(chǎn)品100萬，理財期限為183天，合同承諾到期本金可全額收回，預計年化收益率為4.5%，B理財產(chǎn)品150萬，理財期限為91天，合同預計到期本金可全額收回，預計年化收益率為8%。

A B 兩款理財產(chǎn)品，到期獲得收益分別為2.5萬，和4萬。

甲公司會計核算如下：

購入產(chǎn)品時：

借：交易性金融資產(chǎn)——A理財產(chǎn)品 100

——B理財產(chǎn)品 1 50

貸：銀行存款 250(www.Ws46.com)

獲得收益時

借：銀行存款 2.5

貸：投資收益——A理財產(chǎn)品 2.5

借：銀行存款 4

貸：投資收益——B理財產(chǎn)品 4

由于A理財產(chǎn)品合同中明確承諾本金可全額收回，屬于保本理財產(chǎn)品，需要繳納增值稅2.5*6%=0.15萬元。

B理財產(chǎn)品合同中沒有明確承諾本金可全額收回，屬于非保本理財產(chǎn)品，不需要繳納增值稅。

理財產(chǎn)品持有期間出售

如果企業(yè)購買理財產(chǎn)品，持有期間（未到期）對外出售，不管是保本理財，還是非保本理財產(chǎn)品都是需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓，繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額為金融商品的賣出價減去買入價，即差額征稅。

接上面甲公司案例，假如B理財產(chǎn)品在2月份對外出售，賣價為160.6萬，則甲公司需要繳納增值稅為{（160.6-150）/(1 6%)}*6%=0.6萬元。

會計核算如下：

借：銀行存款 160.6

貸：交易性金融資產(chǎn) 150

投資收益 10.6

借：投資收益 0.6

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 0.6

企業(yè)所得稅方面，不管是企業(yè)購買保本理財產(chǎn)品，非保本理財產(chǎn)品取得的到期收益，還是中途轉(zhuǎn)讓取得的收益都需要繳納企業(yè)所得稅。