預(yù)繳稅款是指實(shí)際納稅時(shí)間還沒(méi)到，提前繳納稅金，保證稅款均衡入庫(kù)的一種手段。那么企業(yè)在預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)如何做分錄呢？

現(xiàn)行稅法規(guī)定，需要預(yù)繳的稅種包括，按月（季度）預(yù)繳企業(yè)所得稅、按季（或半年）預(yù)繳房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、按月（或季度）預(yù)繳土地增值稅等，同時(shí)某些特殊的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，增值稅方面也涉及到預(yù)繳，比如納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款、納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要先預(yù)繳一定比例的稅款、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目也會(huì)涉及預(yù)繳增值稅。

月度（季度）預(yù)繳企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

次年匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅大于已經(jīng)預(yù)繳的稅額時(shí)：(www.ws46.com)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

補(bǔ)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款

同時(shí)，注意將以前年度損益調(diào)整，結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”。

預(yù)繳城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等和所得稅處理一致

借：應(yīng)交稅費(fèi)——房產(chǎn)稅/城鎮(zhèn)土地使用稅等

貸：銀行存款

預(yù)繳增值稅 時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人具體二級(jí)科目的設(shè)置有所不同，一般納稅人預(yù)繳稅款計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”；而小規(guī)模納稅人體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”。

如果預(yù)繳稅款屬于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人增值稅專用發(fā)票全額開(kāi)出，申請(qǐng)?jiān)霭嬖隽繒r(shí)，需要先預(yù)繳3%已開(kāi)專票金額對(duì)應(yīng)的稅額時(shí)，預(yù)繳的增值稅是計(jì)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目。

一般納稅人預(yù)繳增值稅分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 貸：銀行存款

月末，將預(yù)繳增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

如果屬于以上納稅人當(dāng)月繳納當(dāng)月的增值稅的情況：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款

月末，將已交稅金結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”：，銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額也要結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”（以下分錄合并）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

同時(shí)月末將應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款