預繳稅款是指實際納稅時間還沒到，提前繳納稅金，保證稅款均衡入庫的一種手段。那么企業在預繳稅款時應如何做分錄呢？

現行稅法規定，需要預繳的稅種包括，按月（季度）預繳企業所得稅、按季（或半年）預繳房產稅、城鎮土地使用稅、按月（或季度）預繳土地增值稅等，同時某些特殊的應稅銷售行為，增值稅方面也涉及到預繳，比如納稅人跨地區提供建筑服務需要在建筑服務發生地預繳稅款、納稅人轉讓其取得的不動產需要先預繳一定比例的稅款、房地產開發企業其開發的房地產項目也會涉及預繳增值稅。

月度（季度）預繳企業所得稅：

借：應交稅費——應交企業所得稅

貸：銀行存款

次年匯算清繳，全年應交所得稅大于已經預繳的稅額時：(www.ws46.com)

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交企業所得稅

補繳稅款時：

借：應交稅費——應交企業所得稅 貸：銀行存款

同時，注意將以前年度損益調整，結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

預繳城鎮土地使用稅、房產稅等和所得稅處理一致

借：應交稅費——房產稅/城鎮土地使用稅等

貸：銀行存款

預繳增值稅 時，一般納稅人和小規模納稅人具體二級科目的設置有所不同，一般納稅人預繳稅款計入“應交稅費——預交增值稅”；而小規模納稅人體現在“應交稅費——應交增值稅”。

如果預繳稅款屬于小規模納稅人轉登記為一般納稅人輔導期內納稅人增值稅專用發票全額開出，申請增版增量時，需要先預繳3%已開專票金額對應的稅額時，預繳的增值稅是計“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目。

一般納稅人預繳增值稅分錄：

借：應交稅費——預交增值稅 貸：銀行存款

月末，將預繳增值稅結轉至“應交稅費——未交增值稅”：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

如果屬于以上納稅人當月繳納當月的增值稅的情況：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款

月末，將已交稅金結轉至“應交增值稅（轉出未交增值稅）”：，銷項稅額、進項稅額也要結轉至“應交增值稅（轉出未交增值稅）”（以下分錄合并）

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

同時月末將應交增值稅（轉出未交增值稅）結轉至“未交增值稅”，

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

小規模納稅人預繳增值稅

借：應交稅費——應交增值稅 貸：銀行存款