發票是會計入賬的基礎，沒有發票就入不了賬，抵扣不了進項，無法稅前扣除。交稅多了，稅負相比同行業高，會被懷疑虛開發票，老板也會不滿意；進項抵扣多了，嚴重低于同行業平均稅負率，又會有購買發票，偷稅漏稅的嫌疑。所以，提到發票，很多財務人員就會發愁。

實務當中，有的企業為了使一些無發票的費用能夠入賬，出現買發票或則找朋友開具與真實業務并不相符的發票；還有的企業為了少交稅，直接無中生有，虛構業務，殊不知，這些行為都會涉及到虛開發票。

虛開發票的情形：

《發票管理辦法》中明確表示，這三種行為都屬于虛開發票：

1、為他人，為自己開具與實際業務不符的發票；

2、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；

3、介紹他人開具與實際經營業務不符的發票。

不管是自己開具，讓他人開具，為他人開具，介紹他人開具與實際經營業務不符的發票，也不管開具的是專票還是普票都屬于虛開發票。

實務中比較常見的虛開手段主要有：實際并未發生交易而開具發票；發生了交易，但是數量和金額都不真實；或實際發生了業務，但是銷售方和開票方不一致，并且銷售方和開票方不屬于集團公司合法合規的情況。

虛開發票的處罰

對于虛開發票的行為，其后果主要表現為稅款補繳，行政處罰，構成犯罪的還會涉及到刑事處罰，以及公司對公司信用評級的影響。

1、 稅款補證

對于虛開金額未申報納稅的，需要補繳稅款，對于虛開金額申報納稅了，不需要補交。

2、 行政處罰

如果受票方抵扣了稅款進行偷稅的，追繳其不繳或少繳稅款，滯納金，并處不繳或少繳稅款的百分之五十以上，五倍以下罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。(www.ws46.com)

對于開票方沒收違法所得，虛開金額小于一萬元的，處5萬元以內罰款；虛開金額超過一萬元（含本數）地，處5萬元——50萬元罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

3、 刑事處罰

虛開稅款金額在1萬元以上，或者致使國家稅款被騙數額在5000元以上的，涉嫌構成虛開專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪；當虛開發票數額在100份以上，或虛開金額累計在40萬元以上的，或者雖未達到上述數額標準，但是5年內因虛開發票行為被處罰2次以上，又虛開的，涉嫌構成虛開發票罪。

虛開發票情節嚴重的處二年以下有期徒刑，拘役或管制，并處罰金；情節特別嚴重的，處2年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯罪的，對單位判處罰金，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人，依照前面有期徒刑。單位罰錢，坐牢的是直接責任人。

4、 信用評級

虛開增值稅專用發票，或者虛開騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票；或虛開普通發票100份或金額40萬元以上的，直接企業信用評級降到D級。

特殊情形涉稅問題

1、 采購方善意取得銷售方非法取得的專票

如果業務真實，確實有購銷行為，銷售方提供的發票也是其所在?。ㄗ灾螀^，直轄市，計劃單列市）的專用發票，專用發票上注明銷售方名稱，數量，金額稅額等也完全與實際相符，而且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的發票是以非法手段取得的，這種情況購貨方不涉及到偷稅漏稅，但是如果進項已經抵扣，需要補交相應的稅款。

2、 對開發票行為

發生銷售退回的情況，操作不當，不是開紅字發票沖銷，而是采購方再開具銷項發票給銷售方，雖然這種處理不涉及偷稅漏稅，但是違反相關稅務處理，一旦被查也是存在一定的風險的。

發票無小事，國家對于虛開行為也是零容忍，現在稅務系統不斷強大，多部門連網一比對，有沒有虛開，業務是否真實，一目了然。一旦被查，后果相當嚴重，所以建議企業在發票問題上謹慎為之。