“其他權益工具投資”主要核算企業指定將公允價值變動計入其他綜合收益的非交易性的權益工具投資，比如企業投資其他上市公司的股票或投資其他非上市公司的股權，企業持有的目的并不是賺取差價，而且由于持股比例以及無法對被投資企業施加影響，又不能通過“長期股權投資”來核算，公司指定其為將公允價值計入其他綜合收益的金融資產。那么“其他權益工具投資”賬務上應如何處理呢？

• 初始入賬：

借：其他權益工具投資——成本（倒擠，交易費用計入成本）

應收股利（購買價款中包含的宣告尚未發放的股利）

貸：銀行存款等

• 持有期間后續計量：

持有期間被投資單位宣告發放現金股利：

借：應收股利

貸：投資收益

實際發放現金股利：

借：銀行存款

貸：應收股利來源: www.ws46.com

持有期間公允價值變動（比如股價發生的變動）；

借：其他權益工具投資——公允價值變動

貸：其他綜合收益（或相反分錄）

持有期間，除了獲得股利計入當期損益（投資收益），其他利得和損失（包括匯兌損益）

均計入“其他綜合收益”（不得轉為當期損益）。

• 對外處置時，即終止確認時，需要將持有期間累計計入“其他綜合收益”的利得和損失一并結轉至留存收益。

借：銀行存款

貸：其他權益工具投資——成本

——公允價值變動（可借可貸）

盈余公積

利潤分配——未分配利潤

以上是賣賺了的分錄，如果賠了（賬面價值<賣價），則“盈余公積”和“利潤分配——未分配利潤”在借方。

同時將“其他綜合收益”結轉至留存收益：

借：其他綜合收益

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤