對于公司而言，購買酒水宴會招待客戶以及送禮是比較常見的聯絡維持客戶關系的方法。那么這兩種方式涉及的賬務及稅務處理有何不同呢？

1、企業采購之后，直接用于宴會招待客戶

企業采購之后，直接招待客戶，一般含稅直接計入“銷售費用——業務招待費”，具體分錄如下：

借：銷售費用——業務招待費

貸：銀行存款

2、企業采購之后，先入庫，后又用于招待客戶

根據增值稅實施條例相關規定，企業外購商品用于個人消費，其取得的進項稅額不得抵扣。這里的招待客戶屬于“個人消費”的范疇，需要做進項稅額轉出處理。

采購入庫時：

借：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款

招待客戶時：

借：銷售費用——業務招待費

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、企業采購后，直接送禮

根據《增值稅暫行條例》的規定，單位或個體工商戶將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人的，應當視同銷售。

采購直接送禮一般會做簡化處理：

借：銷售費用———業務招待費

應交稅費———應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

應交稅費———應交增值稅（銷項稅額）

4、商貿企業從外購庫存商品中取出送禮

同上面第3項處理，增值稅方面，外購貨物對外無償贈送，需要視同銷售。

送禮時：

借：銷售費用 ————業務招待費

貸：主營業務收入/其他業務收入(www.wS46.com)

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

同時結轉成本：

借：主營業務成本/其他業務成本

貸：庫存商品

企業所得稅方面，外購商品不管是用于招待客戶（交際應酬）還是送禮（無償贈送）都需要視同銷售，繳納所得稅。

還需要注意一點所得稅稅前扣除項目的業務招待費是有扣除限額標準的，不得超過實際發生額的60%，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。