企業(yè)需要根據(jù)職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，在實(shí)際發(fā)放之前進(jìn)行預(yù)提，記入“應(yīng)付職工薪酬”，并且對(duì)應(yīng)的借方記入到當(dāng)期損益或則資產(chǎn)成本。

貨幣性短期薪酬

實(shí)務(wù)中，大部分企業(yè)是上月工資，下月發(fā)放，所以針對(duì)職工工資，福利費(fèi)，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，以及保險(xiǎn)費(fèi)等貨幣性短期薪酬需要在當(dāng)月預(yù)提，實(shí)際發(fā)放時(shí)再?gòu)摹皯?yīng)付職工薪酬”轉(zhuǎn)出至“銀行存款”等科目。

具體會(huì)計(jì)分錄，貸方記入“應(yīng)付職工薪酬”相關(guān)明細(xì)科目，而借方要根據(jù)受益對(duì)象具體區(qū)分。比如車間工人，是記入“生產(chǎn)成本”；車間管理人員，需要記入“制造費(fèi)用”，不管是直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本的“生產(chǎn)成本”，還是記入“制造費(fèi)用”需要在不同產(chǎn)品（多產(chǎn)品生產(chǎn)）之間進(jìn)行分?jǐn)偤笥浫胂嚓P(guān)產(chǎn)品的，后期都會(huì)歸集到資產(chǎn)類科目“庫(kù)存商品”，伴隨著產(chǎn)品的銷售，結(jié)轉(zhuǎn)至成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等成本科目），在結(jié)轉(zhuǎn)成本期間記入損益；基建人員是計(jì)入“在建工程”，伴隨著工程完工結(jié)轉(zhuǎn)至資產(chǎn)類科目“固定資產(chǎn)”等；研發(fā)人員工資，根據(jù)是否滿足資本化條件，記入“研發(fā)支出——資本化支出/費(fèi)用化支出”，資本化支出隨著研發(fā)成功，結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)資產(chǎn)科目，費(fèi)用化支出直接計(jì)入當(dāng)期損益；而行政管理人員是記入“管理費(fèi)用”，銷售人員是記入“銷售費(fèi)用”，這兩項(xiàng)是直接在當(dāng)期計(jì)入損益。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

在建工程

研發(fā)支出——資本化支出/費(fèi)用化支出www.ws46.com

管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金

應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)等

累計(jì)帶薪缺勤

如果公司實(shí)行的是累積帶薪缺勤制度，即本期帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。比如帶薪年休假，本年沒用完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。但是這個(gè)權(quán)利是因?yàn)楸灸隇槠髽I(yè)服務(wù)才享用的，所以應(yīng)該在本期根據(jù)員工未行使的權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額確認(rèn)為“應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤”，相應(yīng)的借方記入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用。

分錄：

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——累計(jì)帶薪缺勤

短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

當(dāng)企業(yè)制定了利潤(rùn)分享計(jì)劃，并且因利潤(rùn)分享所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬的義務(wù)能夠可靠計(jì)量的時(shí)候，需要計(jì)入當(dāng)期損益或則資本成本。比如企業(yè)制定一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃，將公司2020年會(huì)計(jì)年度稅前利潤(rùn)的一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給2020年1月1日至12月31日在職管理人員，獎(jiǎng)金2021年3月31日支付。

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃