企業(yè)對外銷售貨物，跨年發(fā)生銷售退回，企業(yè)匯算清繳前，匯算清繳后，以及財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之后3種情況下，賬務(wù)以及稅務(wù)上分別應(yīng)該如何處理呢？

資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售退回，屬于日后調(diào)整事項，如果發(fā)生在匯算清繳之前，發(fā)生的銷售退回應(yīng)開具紅字發(fā)票，賬務(wù)上按照日后調(diào)整事項進行處理，調(diào)整報告年度的收入、成本、并相應(yīng)的調(diào)整報告年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅；匯算清繳之后發(fā)生的銷售退回，屬于調(diào)整事項的（財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之前），收入、成本依然按照調(diào)整事項處理，所得稅方面，不再調(diào)整報告期的應(yīng)交所得稅，而是直接計入當(dāng)期應(yīng)交所得稅；而企業(yè)財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之后，發(fā)生的銷售退回，則無需調(diào)整報告年度數(shù)據(jù)，作為新的事項進行處理即可。

匯算清繳之前發(fā)生銷售退回：

與原確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄做相反分錄沖銷，或紅字沖銷（注意損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”代替）

借：以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）(www.ws46.coM)

貸：應(yīng)收賬款

借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整

將“以前年度損益調(diào)整”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配——未分配利潤”。

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

匯算清繳之后發(fā)生銷售退回

銷售退回發(fā)生在財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之前，但匯算清繳已經(jīng)完成。由于報表還未報出，仍然屬于日后調(diào)整事項，按照日后事項做賬務(wù)處理，但是所得稅方面，由于匯算清繳已經(jīng)完成，退回涉及的所得稅，不再調(diào)整報告年度的應(yīng)交所得稅，而直接計入當(dāng)期應(yīng)交所得稅，同時報告年度確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

收入、費用調(diào)整分錄同上（此處不再重復(fù)）。所得稅費用處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費用

財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之后發(fā)生銷售退回

銷售退回發(fā)生在財務(wù)報表對外報出之后，則無需調(diào)整報告年度數(shù)據(jù)，直接沖減當(dāng)期的收入成本費用即可，應(yīng)交所得稅直接計入當(dāng)期。

借：應(yīng)收賬款（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

以上三個時間段發(fā)生的銷售退回，銷售方均需要開具紅字發(fā)票，如果購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，銷售方填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息）；如果購買方進項發(fā)票已經(jīng)抵扣認(rèn)證，則需要購買方填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，審核無誤后，銷售方開具紅字發(fā)票。