待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額主要用來核算一般納稅人已經(jīng)取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照增值稅相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

企業(yè)取得增值稅抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票）時(shí)：

借：原材料/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

實(shí)際抵扣增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）(www.ws46.Com)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”兩個(gè)明細(xì)科目實(shí)務(wù)中比較容易混淆，待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是指一般納稅人取得的尚未進(jìn)行認(rèn)證而不得在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)中，一般納稅人出于增值稅稅負(fù)的考慮，在當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額較多的情況下，可以在當(dāng)期并不認(rèn)證，留待以后期間匹配認(rèn)證抵扣，此時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額先計(jì)入“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局 關(guān)于取消增值稅抵扣憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）文的規(guī)定，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)。所以納稅人取得抵扣憑證，可以選擇留待以后期間匹配認(rèn)證抵扣。

如果當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則會(huì)形成留抵稅額，賬務(wù)上，如果已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”借方余額；未進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的，則體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”中，而不是體現(xiàn)在“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。

“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”實(shí)務(wù)中，用到會(huì)比較少，主要用于核算小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國家稅務(wù)縱谷關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅法2010年40號(hào)）文規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣，賬務(wù)上，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。