一般納稅人在生產經營活動中購進原輔材料，貨物等取得的進項稅額可以抵扣應稅銷售行為產生的銷項稅額，那么企業賬務處理上，應如何確認進項稅額以及如何結轉進項稅額呢，如果企業取得進項增值稅專用發票，但是當月沒有抵扣認證，對應的進項稅額需要計入什么科目呢？

企業采購貨物、原材料等時賬務處理：
借：原材料/庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款www.ws46.com

實務中，企業取得進項增值稅專用發票并非直接勾選認證，企業可能出于增值稅稅負率穩定的考慮，當月取得的增值稅專用發票，并未認證抵扣，而是匹配到次月或則以后期間進行認證抵扣，此時，企業取得發票時，可以先計入“應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額”科目，等到認證通過時，再計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。

借：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

貸：銀行存款/應付賬款等

認證抵扣時：
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（待抵扣進項稅額）

月末，將“進項稅額”結轉至“轉出未交增值稅”

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

月末，將銷售活動產生的銷項稅額結轉至“轉出未交增值稅”

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

當“轉出未交增值稅”是貸方差額的時候，則意味著本期銷項>進項，企業需要納稅，將“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”結轉至“應交稅費——未交增值稅”，如果存在預繳增值稅，將“應交稅費——預交增值稅”一并結轉至“應交稅費——未交增值稅”。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

實際申報繳納增值稅時：

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

根據《關于取消增值稅抵稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（財政部 國家稅務總局2019年45號）文規定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。所以一般納稅人，取得增值稅專用發票不用再擔心過期不能抵扣的問題，納稅人可以出于稅負率的考慮，匹配抵扣增值稅。

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