企業為解決員工的居住問題，增加員工的福利待遇，一般情況下，分為以下幾種解決方案，一是企業租房提供集體宿舍；二是員工自己租房，憑票報銷；三是直接發放住房補貼。那么這三種不同處理方案，賬務上均計入“職工福利費”嗎，相關涉稅問題如何處理呢？

企業提供集體宿舍

企業提供集體宿舍分為兩種情況，一種是企業自建或外購房屋，作為集體宿舍，提供給員工居住，賬務上企業將不動產確認為企業的資產，計入“固定資產”核算。每月按照固定資產的折舊年限、預計凈殘值以及合理的折舊方法，計提折舊。折舊費用計入“職工福利費”，具體賬務處理為：

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬——職工福利費——宿舍

借：應付職工薪酬——職工福利費——宿舍

貸：累計折舊

第二種情況，是企業租賃不動產，作為宿舍提供給員工使用，那么企業支付的租金需要計入“職工福利費”。一次性支付數月租金的，需要先計入“長期待攤費用”，隨后按月分攤。

一次性支付數月資金時，借：長期待攤費用 貸：銀行存款

計提工資薪金，借：管理費用等成本費用科目 貸：應付職工薪酬——職工福利費

按月攤銷，借：應付職工薪酬——職工福利費 貸：長期待攤費用

涉稅注意事項：

增值稅方面，企業租用的專用作集體宿舍，支付的租金取得的進項稅額，或企業外購不動產專用做集體宿舍，取得的進項稅額，不得抵扣增值稅。解決方案，若企業為一般納稅人，增值稅進項稅額想要用于抵扣，則租用或外購的不動產不要專用做集體宿舍，可以選擇兼用，比如幾層做宿舍，幾層用于生產經營（比如作為倉庫）。

企業所得稅方面，職工福利費稅前限額扣除，不超過當年工資薪金總額的14%部分，準予扣除，超過部分，不得扣除。租賃方式下，需要憑出租方開具（或代開）的發票進行稅前扣除，同時需要留有租賃合同，轉賬記錄等備查；外購方式下，憑借內部折舊攤銷憑證稅前扣除。若租賃方式下，企業承擔了原屬于出租方需要承擔的相關稅費，稅前是不得扣除的，解決方案，租賃合同簽訂稅后租金價格，稅費仍然由出租方負擔，可以選擇由承租方到稅局**，并代繳相關稅款。

個人所得稅方面，企業提供的集體宿舍，屬于集體享受、不可分割、未向個人量化的非現金方式的福利，一般情況下，無需并入員工工資薪金所得，代扣代繳個人所得稅。

員工租房，憑票到企業報銷

員工租房，憑房東開具（或代開）的發票或收據到企業報銷，賬務上有兩種處理方式，一是計入“工資”，而是計入“職工福利費”。兩種適用的具體形況不同，若員工提供發票，抬頭為員工個人，則建議直接計入員工工資，因為計入職工福利費，需要外部合法票據（發票或低于500元的，憑收據）稅前扣除，而開具的發票抬頭是員工個人的，不得在企業所得稅前扣除，所以直接計入員工工資，憑工資單稅前扣除。

若能夠取得抬頭為公司的發票，比如由公司與出租方簽訂租賃合同，統一憑票結算，則可以列入“職工福利費”，憑票在企業所得稅前限額扣除。

員工租房，由企業報銷的情況，均應并入員工“工資薪金所得”代扣代繳個人所得稅，開具公司抬頭的發票的情況，除非宿舍屬于集體宿舍，不能分割，可以不計入工資薪金所得，繳納個人所得稅。實務中，比如企業為高管租賃的單人住房，需要并入個人工資薪金所得，繳納個人所得稅。

企業直接發放住房補貼

企業按照公司制定的制度標準向員工發放的住房補貼，賬務上計入“工資”（根據《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》第二條規定，企業為職工提供的交通、通訊、住房等待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼、通訊補貼，應納入職工工資總額，不再納稅職工福利費管理），企業所得稅前憑工資單稅前扣除。www.ws46.com

住房補貼列入工資總額，則相應的增加了工會經費、殘保金基數及社?；鶖担斎?，一工資總額為基礎計算的工會經費、職工教育經費、職工福利費的扣除限額也提高了。

賬務處理為：
計提，借：管理費用/生產成本等成本費用 貸：應付職工薪酬——工資

實際發放時：

借：應付職工薪酬——工資

貸：應交稅費——個人所得稅

其他應收款（個人承擔社保部分）

銀行存款