最近有粉絲后臺私信，問到增值稅年末必須結轉嗎，如果需要結轉具體應如何處理？并沒有相關政策文件明確要求企業年末對增值稅必須結轉，但為了避免應交增值稅各專欄余額越來越大，明細科目過多，失去意義，也為了將各明細科目歸集到一個科目“應交稅費——未交增值稅”便于資產負債表應交稅費的填列。

具體結轉分錄如下：

結轉各明細科目借方余額

進項稅額、已交稅金、銷項稅額抵減、減免稅額、出口抵減內銷產品應納稅額，5個明細科目余額一般情況下在借方。

其中，已交稅金主要核算企業當月繳納當月（增值稅納稅義務時間發生在當月，實際當月也繳納了的增值稅部分）應交增值稅的情況。實務中，一般情況下，企業是月度（或季度）期滿之日起15日之內辦理申報納稅，所以正常情況下，月度申報繳納的也是在次月15日之前繳納稅款。已交稅金主要核算兩種情況，一是小規模轉登記為一般納稅人輔導期內當月第二次領購專用發票的；二是納稅期限為1日、3日、5日、10日以及15日的情況（期滿之日起5日內辦理申報繳納稅款）。www.ws46.com

銷項稅額抵減主要用在差額征稅的項目中，比如房地產開發企業，當期允許抵扣的土地價款屬于在計算銷項稅額時從全部價款和價外費用中扣除的部分，但是房地產公司銷售房產對外開票是全額開的，出讓方式取得的土地價款無法取得進項專票抵扣，所以差掉的部分對應的稅額通過銷項稅額抵減體現。

減免稅額，即企業享受增值稅稅收優惠政策，享受的減免稅額，比如軟件開發企業實際稅負超過3%的部分即征即退的稅額。

出口抵減內銷產品應納稅額，針對的企業是享受“免抵退”稅政策的出口生產企業，應退的進項稅額先扣除內銷環節產生的應納稅額的部分，扣除這部分，才是企業實際收到的退稅款。

以上明細科目借方余額先結轉至“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目過渡。

具體分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額/已交稅金/銷項稅額抵減/出口抵減內銷產品應納稅額/減免稅額）

結轉各明細科目貸方余額

貸方余額的明細科目主要涉及銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅4個明細科目。

銷項稅額即企業發生應稅銷售行為，根據不含稅銷售額額和適用稅率計算的稅額。

出口退稅，核算生產型出口企業以及外貿企業出口貨物，對應的進項稅額實際退回稅款。

進項稅額轉出核算已經做了認證抵扣的進項稅額，因發生用途的改變，由進項可抵扣轉為了不得抵扣的情形，比如用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利、個人消費等。

轉出多交增值稅，核算納稅人多繳納的增值稅，比如企業當期銷項稅額100，認證抵扣進項稅額120，未交增值稅為20，即企業實際需要繳納20增值稅，但是企業繳納了30，則需要多繳納的10計入轉出多交增值稅。

以上貸方余額也先結轉至“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”的貸方過渡。

具體分錄：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額/出口退稅/進項稅額轉出/轉出多交增值稅）

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”經過上面結轉科目差額，轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的借方或貸方。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

同時，如果企業涉及到預繳增值稅的，比如房地產企業預售房產時，就需要先按3%的預征率預繳增值稅，預繳的增值稅計入“應交稅費——預交增值稅”，年末，預繳增值稅也結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅

最終，“應交稅費——未交增值稅”借貸差額在貸方表示企業存在尚未繳納的增值稅，借方余額可以理解為企業多繳納了增值稅，“應交稅費——未交增值稅”貸方余額填列在資產負債表“應交稅費”項目下，借方余額則填列在“其他流動資產”項目中。