馬上又到了中秋佳節(jié)，企業(yè)陸續(xù)開(kāi)始購(gòu)置月餅等禮品贈(zèng)送客戶(hù)，以及作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，但是采購(gòu)?fù)瑯拥墓?jié)日禮品，贈(zèng)送客戶(hù)和發(fā)放給員工的稅務(wù)處理卻完全不一樣。

增值稅方面

企業(yè)外購(gòu)禮品贈(zèng)送客戶(hù)，需要做視同銷(xiāo)售處理。贈(zèng)送客戶(hù)需要確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)采購(gòu)過(guò)程中取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額也可以進(jìn)行抵扣。

賬務(wù)處理：

采購(gòu)環(huán)節(jié)：借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

贈(zèng)送客戶(hù)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

一般確認(rèn)的銷(xiāo)售費(fèi)用為采購(gòu)商品的不含稅價(jià)款。

企業(yè)外購(gòu)商品作為節(jié)日福利發(fā)放給員工，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅2016年36號(hào)）第二十七條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利以及個(gè)人消費(fèi)的，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

如果采購(gòu)時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)認(rèn)證抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，如果還沒(méi)有認(rèn)證抵扣，則可以選擇“不勾選認(rèn)證”。再贈(zèng)送客戶(hù)時(shí)，需要將商品的含稅價(jià)根據(jù)員工所在部門(mén)，確認(rèn)為管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/研發(fā)費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等，同時(shí)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)”。

借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

貸：庫(kù)存 商品

企業(yè)所得稅方面

企業(yè)所得稅方面，企業(yè)采購(gòu)商品不管是贈(zèng)送給客戶(hù)，還是作為職工福利發(fā)放給企業(yè)員工，均需要做視同銷(xiāo)售處理，按照購(gòu)入價(jià)格確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)成本。但是需要注意，作為職工福利發(fā)放給員工，雖然稅法上做視同銷(xiāo)售處理，但是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則不要求確認(rèn)收入，所以會(huì)計(jì)記賬上無(wú)需確認(rèn)收入，只是稅法上，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，注意視同銷(xiāo)售收入，而且視同銷(xiāo)售收入在計(jì)算稅法廣宣費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額時(shí)，是包含在計(jì)算基數(shù)（銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及視同銷(xiāo)售收入）中的。

個(gè)人所得稅方面

企業(yè)外購(gòu)商品贈(zèng)送給客戶(hù)，需要按照商品價(jià)格確認(rèn)客戶(hù)的偶然所得，按照20%稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。一般情況下，這部分稅款是贈(zèng)送禮品企業(yè)自掏腰包為客戶(hù)繳納。(www.ws46.com)

企業(yè)外購(gòu)商品作為福利，發(fā)放給員工，是需要并入工資薪金所得，扣繳個(gè)稅。但是也有的企業(yè)作為集體福利，認(rèn)為發(fā)放給員工的月餅?zāi)軌驖M(mǎn)足集體福利的條件，即屬于集體享用的，不可分割的，非現(xiàn)金方式的實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)。這種做法，勉強(qiáng)也可能說(shuō)的過(guò)去。但是如果發(fā)放的不是實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)，而是現(xiàn)金補(bǔ)貼，比如節(jié)日補(bǔ)貼，就必須并入工資薪金，繳納個(gè)稅。