企業在生產經營過程中，經常會遇到業務實際發生，但是預繳企業所得稅時，還沒有取得發票，相關成本費用可以在預繳階段扣除嗎，需要做納稅調整嗎？如果匯算清繳還沒有取得發票，需要做納稅調整嗎？

企業實際發生的業務應按照權責發生制的原則，進行會計核算，沒有取得發票，需暫估入賬。比如商貿企業采購商品，商品已經入庫，但是還沒有取得發票，企業需要按照暫估金額先入賬。

借：庫存商品

貸：應付賬款——暫估應付款

暫估入賬商品對外出售，則需要結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

實際收到發票時，先紅沖原暫估分錄：(www.ws46.com)

借：庫存商品（紅字） 貸：應付賬款——暫估應付款（紅字）

同時按照發票金額正確入賬：

借：庫存商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款/銀行存款

同樣結轉成本分錄，如果銷售商品時，結轉的成本和收到發票后實際成本存在差異，也要紅沖，然后按照正確的金額進行結轉。

那么如果企業實際發生相關成本費用，但是成本費用發票在季度預繳企業所得稅時，還沒收 到，應如何處理呢？

季度預繳所得稅時，按照會計核算的口徑，計入成本費用，計算出當期的會計利潤總額，正常進行季度預繳企業所得稅即可，無需進行納稅調整。

但是如果年度匯算清繳時，相關發票還沒有取得，就需要做 納稅 調 增處理，如果匯算清繳之前取得相關發票，則無需進行納稅調整。

如果企業在匯算之后才取得跨年發票，仍然可以作為所屬年度的費用在所得稅前扣除，當年匯算清繳納稅 調 增所多繳納的企業所得稅，根據《稅收征管法》的規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅法規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業做出專項申報以及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但是追補確認期限不超過5年。企業多繳納的稅款可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中扣除，不足的，可以申請退稅或遞延抵扣。

可以看出，如果匯算清繳之后才取得發票，雖然可以追補但是會增加很多工作，要做專項申報說明，而且時間越久，越不利。所以企業在簽訂合同的時候，為了避免以后出現納稅風險，可以在合同中明確約定取得發票的類型（專票還是普票），以及何時取得發票。