由于稅會差異的存在，在計繳當期所得稅時，需要在會計利潤的基礎上做納稅調 增或調減處理，得出應納稅所得額，進而計算應納所得稅。實務中，大部分企業針對企業所得稅，采用的是季度預繳，年度匯算清繳的方式。在季度預繳申報時，主要以實際利潤額進行預繳，僅涉及幾項調整項目（不征稅收入，免稅收入、減計收入、加計扣除，資產加速折舊、攤銷） ，更多的納稅調整項目是在匯算清繳階段進行納稅調整。

中睿百科整理出企業常見的17項納稅調 增項目和17項納稅調減項目。這里的納稅調 增、納稅調減均是指在會計利潤上所作的調增和調減。

調 增項目

限額扣除

1、職工福利費，稅法規定的扣除標準為不超過工資薪金總額的14%；

2、工會經費，稅法規定的扣除限額為不超過工資薪金總額的2%；

3、職工教育經費，稅法規定的扣除限額為不超過工資薪金總額的8%，超過部分準予結轉以后年度扣除；

4、補充養老保險，稅法規定不超過工資薪金總額的5%準予扣除，超過部分調 增；

5、補充醫療保險，稅后規定不超過工資薪金總額的5%準予扣除，超過部分調 增；

6、非金融企業向非金融企業借款的利息支出（非關聯方），稅法準予扣除的為按照金融企業提供同期同類貸款利率計算的利息，超過部分納稅調 增；

7、非金融企業向非金融企業借款的利息支出（關聯方），稅法準予扣除的利息支出除了滿足第6條的規定之外，還需要同時滿足債資比（債務投資和權益投資的比值）的要求（2：1或5：1）；

8、業務招待費，稅法規定按照實際發生額的60%稅前扣除，同時有限額的要求，限額為當年銷售（營業）收入的千分之五和實際發生額的60%中的較小者；

9、廣告費和業務宣傳費，稅法準予扣除的限額為當年銷售（營業）收入的15%（或30%）；超過部分準予結轉以后年度稅前扣除；

10、公益性捐贈支出，稅法準予扣除的金額不超過年度利潤總額的12%，超過部分準予結轉以后3個納稅年度扣除；

視同銷售收入:

11、會計準則規定不做視同銷售，但是稅法規定需要按照視同銷售處理，要按照稅法規定確定視同銷售收入以及視同銷售成本，收入調 增，成本調 減；

稅法不得扣除項目

12、稅收滯納金，罰款、罰金以及被沒收的財物的損失，稅法不準予扣除；

13、未經核定的準備金，比如固定資產減值準備，信用減值損失準備等；

14、發生的與企業生產經營活動無關的各種非廣告性質的贊助支出；

15、直接捐贈的支出（除另有規定），捐贈需要經過被認可的的公益性捐贈機構，才可以在不超過限額內享受扣除；

16、煙草企業的廣告費和業務宣傳費不得稅前扣除；

17、企業以現金等非轉賬方式向非個人代理支付的手續費及傭金；

調減項目

不征稅收入

1、財政撥款；

2、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府基金；

3、由國務院、財務主管部門規定專項用途并經過國務院批準的財政性資金；

免稅收入

4、國債利息收入

5、地方政府債券利息收入；

6、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；來源: www.ws46.com

7、符合條件的非盈利組織的收入；

結轉扣除

8、以前年度超支結轉至本年度扣除的職工教育經費、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈等，能夠調 減本年應納稅所得額的前提是本年沒有超支；

虧損彌補

9、企業某一年度的虧損可以在計算下年應納稅所得額時，進行稅前扣除，下一年度仍然無法完全彌補的可以繼續結轉以后年度，但是一般情況下，結轉期限不超過5年，高新技術企業或科技型中小企業最長可以結轉10年；

加計扣除

10、殘疾人員工資，可以加計扣除實際發生額的100%；

11、研發費用，未形成無形資產的加計扣除實際發生額的75%，形成無形資產的加計攤銷75%，滿足條件的制造企業加計扣除比例提高到100%；

稅收優惠

12、農林牧漁業項目，部分免稅、部分減征，關注相關具體政策；

13、技術轉讓所得，轉讓所得不超過500萬的免征；超過500萬的部分減半征收；

14、創投企業——抵扣所得額，企業直接投資于初創科技型企業，滿兩年的，投資額的70%抵扣應納稅所得額；

15、綜合利用資源，減按90%計入收入總額；

16、加速折舊——固定資產，縮短折舊年限（比如不超過500萬的準予一次性稅前扣除），經批準準予采用加速折舊方法（雙倍余額遞減法、年數總和法）的；

17、重點扶持的公共基礎設施項目與環境保護、節能節水項目，自項目取得第一筆經營收入起享受3免3減半。