小規模納稅人原適用3%征收率減按1%征收后，增值稅應該如何申報，申報表具體如何填列？如果小規模納稅人同時又享受小微企業普惠性減免政策，免稅額以及減征額分別該如何填列？

根據《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號）文規定：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）規定的稅收優惠政策（適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅），執行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

1%征收率對應的銷售額填列

小規模納稅人3%減按1%征收后，減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅及附加稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，開具增值稅專用發票的，一般抄報稅后系統直接上傳（開票系統開具的1%征收率的專用發票），開具普票以及未開票的銷售額填列在“其他增值稅發票不含稅銷售額”。摘自: www.ws46.com

需要注意如果小規模納稅人季度應稅銷售額不超過45萬（月度申報的，月度不超過15萬），可以享受小微企業普惠性減免政策，免征增值稅。此時在填列申報表時需要注意，如果應稅銷售額（包括開具專票應稅銷售額、開具普票應稅銷售額以及未開票對應的銷售額）不超過免稅額度，則在“免稅銷售額”欄次填列，根據小規模納稅人具體屬于企業還是個體工商戶分別填列在“小微企業免稅銷售額”和“未達起征點銷售額”，此時無需填列上面的“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”對應欄次；只有征稅的情況下，才填寫應征增值稅不含稅銷售額欄次。

如果小規模納稅人應稅銷售額沒有超過免稅額度，但是其中有開具增值稅專票的部分，開具專票部分需要繳納增值稅，則專票對應的應稅銷售額填列在“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”下“增值稅專用發票不含稅銷售額”欄次，其余開具普票或者未開票銷售額仍然可以享受免征政策，填列在“免稅銷售額”對應欄次。

減征的2%的銷售額如何填列

小規模納稅人3%征收率減按1%征收，中間減征的2個點的稅額應計算填列在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”欄次以及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

舉例：甲公司（小規模納稅人）2021年第3季度取得不含稅銷售收入42萬，其中開具專票對應的不含稅收入為12萬，其余均開具了普票。該小規模納稅人第三季度增值稅申報表應如何填列。

首先該小規模納稅人季度應稅銷售額沒有超過免稅額度45萬，可以享受免征增值稅的優惠，但是其中12萬開具專票的銷售額需要正常納稅。

“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”下“增值稅專用發票不含稅銷售額”為12萬；

由于應稅銷售總額沒有超過45萬，對應的普票銷售額可以享受免征優惠，即“免稅銷售額”為30萬；“本期應納稅額減征額”為42×2%=0.84萬，主表中的這個數據不需要自己填列，填完《增值稅減免稅申報明細表》系統自動就帶出來了。所以在進行申報時，注意填表的順序，先填明細表，主表中大部分數據根據明細表會自動生成。