年底公司自然人股東取得分紅收入，需要按照“利息、股息、紅利”所得，繳納個人所得稅，由公司在支付分紅時，代扣代繳。

“利息、股息、紅利所得”是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。公司以公司資本為股東及其家庭成員支付的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為公司對個人股東的紅利分配，需要按照“利息、股息、紅利”所得繳納個稅。

公司支付分紅時，由公司代扣代繳個稅，公司具體賬務(wù)處理如下：

計(jì)提分紅：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤

結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

支付分紅：(www.ws46.com)

借：應(yīng)付股利

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

“利息、股息、紅利所得“適用稅率為20%。

舉例：張某為甲公司的股東，2021年年底取得分紅收入（稅前）為100萬，需要繳納多少個稅？

張某需要繳納分紅個稅為：100×20%=20萬。

個人獨(dú)資企業(yè)對投資者的分紅以及合伙企業(yè)對自然人合伙人的分紅按照“生產(chǎn)經(jīng)營所得”繳納個稅，適用5%——35%的五級超額累進(jìn)稅率，因?yàn)閭€人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以合伙人為納稅義務(wù)人。

個人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)對外投資與公司取得的分紅收入，不計(jì)入個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人的所得，按照“利息、股息、紅利所得“繳納個人所得稅。

居民個人取得上市公司分配的股息，同樣需要按照“利息、股息、紅利所得”繳納個稅，但是國家對股票紅利稅有一定的優(yōu)惠政策。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅2015年101號）規(guī)定，個人從公開發(fā)行或轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅，持股期限在一個月以內(nèi)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在一個月以上至1年（含）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個人所得稅。