如果企業之前年度存在尚未彌補的虧損，企業年底結賬時是先計提所得稅還是先彌補虧損呢？賬務上又需要如何處理呢？

企業年底結賬的順序是先將收入、成本費用、利得（計入當期損益的）、損失（計入當期損益的損失）結轉至“本年利潤”，然后根據本年利潤貸方差額計提所得稅費用，這時候本年利潤的貸方差額實際就是填入利潤表的利潤總額，如果本年利潤是借方差額則說明本期企業經營虧損。但是如果企業有符合規定的稅前補虧，則計提所得稅費用的計算依據就不再是本年利潤貸方差額，而是貸方差額扣除補虧后的余額。

根據會計準則的規定，企業發生的虧損可以用次年的稅前利潤彌補，次年利潤不足彌補的，可以結轉以后5年內稅前彌補；如果企業發生的虧損，5年內的稅前利潤不足彌補的，則用稅后利潤彌補。所以如果企業虧損是5年內地，則可以先用稅前利潤補虧，用利潤總額扣除以前虧損后的余額計提所得稅費用。

計提完的所得稅費用再結轉至“本年利潤”，此時，“本年利潤”的貸方差額即為稅后凈利潤。然后將“本年利潤”結轉至“利潤分配——未分配利潤”，如果企業有尚未彌補的超過5年的以前年度虧損，則用稅后利潤彌補，再進一步分配，計提公積金、公益金、應付股利。

所以賬務處理，需要看虧損年度是否超過5年，5年內的虧損，先補虧再計提所得稅；虧損年度超過5年的，需要先計提所得稅，再彌補虧損。

我們知道利潤表是遵循權責發生制的原則編制的，反應企業在一定會計期間的經營成果，而以前年度虧損是以前期間的經營結果，如果在計提所得稅之前就扣除了，那么就會影響本期的凈利潤，影響本期的經營成果，所以5年內稅前補虧可以理解為對企業的一項財務優惠政策。

涉及分錄如下：

結轉收入利得：

借：主營業務收入

其他業務收入

營業外收入

其他收益

貸：本年利潤

結轉成本、費用、損失：(www.ws46.com)

借：本年利潤

貸：主營業務成本

其他業務成本

管理費用/銷售費用/財務費用

資產減值損失

信用減值損失

營業外支出

計提所得稅：

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

結轉所得稅：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

結轉本年利潤：

借：本年利潤 貸：利潤分配——未分配利潤

提取盈余公積：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積金

——任意盈余公積金

經股東大會批準分配現金股利：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應付股利

以前期間尚未彌補的虧損掛在利潤分配——未分配利潤的借方，不管是稅前補虧還是稅后補虧均無需額外賬務處理，只是兩者計提的所得稅費用會有所不同。