實務(wù)中，存在一些自由職業(yè)者，并未任職于任何一家公司，但又希望能夠享受到職工社保的醫(yī)療以及養(yǎng)老待遇，于是選擇以靈活就業(yè)身份自費繳納社保。那么靈活就業(yè)方式繳納的社保，在個稅前可否稅前扣除呢？

靈活就業(yè)方式繳納的社保可否稅前扣除主要分為三種情況：

個人有綜合所得

綜合所得包括工資薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得。綜合所得，實行按月或按次預(yù)繳，次年3月1日至6月30日匯算清繳的征收方式。一般情況下，個人有工資薪金所得的，公司需要為其繳納社保，無需個人以靈活就業(yè)身份繳納社保。以靈活就業(yè)身份繳納社保的（可參加職工養(yǎng)老保險和職工醫(yī)療保險），無需區(qū)分個人部分和單位部分，所有繳納的金額均由個人承擔(dān)。

個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得，按月或按次預(yù)繳，由支付報酬方在支付相關(guān)報酬時預(yù)扣預(yù)繳，預(yù)繳稅款階段，靈活就業(yè)方式繳納的社保不得稅前扣除，但匯算清繳時，作為專項扣除項目，可在稅前扣除，預(yù)繳階段多繳納的稅款，匯算清繳時可申請退稅。(www.ws46.cOm)

若個人沒有工資薪金所得，綜合所得匯算清繳時，每年6萬元的基本費用，專項扣除，以及符合條件可以享受專項附加扣除均可稅前扣除。

舉例：

張某是一名自由作家，2022年取得稿酬收入（稅前）合計為20萬元，預(yù)繳個稅2.24萬元，張某以靈活用工方式自己繳納社保，全年共繳納金額為1.5萬，張某有一套首套住房貸款利息（可以享受住房貸款利息專項附加扣除），有兩個在上小學(xué)的孩子（子女教育專項附加扣除），除此之外沒有其他專項附加扣除項目。張某匯算清繳可以申請多少退稅？

張某稅前扣除項目包括：基本費用6萬元，專項扣除1.5萬，專項附加扣除包括首套住房貸款利息專項附加扣除及子女教育專項附加扣除，合計為（1000×12 1000×12×2）÷10000=3.6萬

綜合所得年度應(yīng)納稅所得額=20×（1-20%）×（1-30%）-6-1.5-3.6=0.1萬

綜合所得應(yīng)納稅額=0.1×3%=0.003萬元

應(yīng)退稅額=已預(yù)繳稅款-應(yīng)納稅額=2.24-0.003=2.237萬元。

2、沒有綜合所得，有生產(chǎn)經(jīng)營所得

個體工商戶老板，個人獨資企業(yè)出資者以及合伙企業(yè)中個人合伙人均按照生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅。若個人沒有綜合所得，但有生產(chǎn)經(jīng)營所得的，在生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳時，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除6萬元的基本費用，專項扣除，專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。所以，有生產(chǎn)經(jīng)營所得的，靈活就業(yè)方式繳納的社保作為專項扣除也可以在稅前扣除。

3、個人沒有綜合所得，也沒有生產(chǎn)經(jīng)營所得

個人取得的所得中既不沒有4項綜合所得，也不沒有生產(chǎn)經(jīng)營所得，比如個人取得的所得為利息股息紅利所得（如分紅），財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得），財產(chǎn)租賃所得（如房屋租賃）等分類所得，則個人以靈活用工方式繳納的社保不得稅前扣除，因為分類所得，不存在預(yù)繳和匯算清繳，直接納稅義務(wù)發(fā)生時，一次性繳納。