居民個人取得的收入，包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用所得、利息股息紅利所得等9項所得，實務(wù)中，針對個人取得的所得，一般由扣繳義務(wù)人代扣代繳。那么扣繳義務(wù)人賬務(wù)上應(yīng)該如何處理，涉及應(yīng)交個人所得稅的分錄又有哪些呢？

1、企業(yè)支付員工工資薪金所得時，代扣代繳個人所得稅

發(fā)放工資，代扣個稅

借：應(yīng)付職工薪酬——工資薪金、福利費、獎金、津貼、補貼等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

其他應(yīng)付款——社保費（個人承擔(dān)部分）

銀行存款

實際發(fā)放工資次月進行納稅申報并代繳個稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

2、企業(yè)支付勞務(wù)報酬并代扣代繳個稅

借：管理費用/銷售費用等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

3、企業(yè)贈送客戶禮品需要代扣代繳個稅

企業(yè)贈送客戶禮品，需要做視同銷售處理，賬務(wù)上需要計入業(yè)務(wù)招待費，同時需要代扣代繳個稅（按照偶然所得計算代扣代繳稅額），如果企業(yè)承擔(dān)客戶需要承擔(dān)的個稅，則將個稅計入相關(guān)費用，如果客戶自己承擔(dān)，則計入“其他應(yīng)收款”（實務(wù)中，這種情況比較少）

借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費

其他應(yīng)收款（客戶自己承擔(dān)個稅部分）

貸：庫存商品(www.Ws46.com)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

需要注意，如果企業(yè)承擔(dān)贈送客戶禮品，客戶需要繳納的20%的偶然所得個人所得稅，雖然賬務(wù)上計入了銷售費用，但是承擔(dān)的客戶需要承擔(dān)的稅款企業(yè)在不計算繳納企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

4、企業(yè)支付稿酬所得、特許權(quán)使用費所得代扣個稅

借：其他應(yīng)付款等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

5、代扣代繳股東分紅個稅

企業(yè)向個人股東分配利潤時，需要按照20%的稅率代扣代繳分紅個稅，支付分紅時：

借：應(yīng)付股利

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

實際代繳個稅時，分離一致，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款

企業(yè)在銷售商品提供服務(wù)過程中向個人贈送的禮品，符合下列情形的，不征收個人所得稅：①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品或提供服務(wù)；②企業(yè)向個人銷售商品、提供服務(wù)的同時給予贈品，如買手機送話費；③企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按照消費積分反饋禮品。以上情況，企業(yè)贈送的禮品無需代扣代繳個稅。