稅收滯納金是稅務(wù)機關(guān)針對未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人依法征收的具有懲罰性的一定數(shù)額款項。可以看出，稅收滯納金是企業(yè)付出的違法成本，更確切的說是違反稅法的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前是不得扣除的，那么企業(yè)支付的稅收滯納金具體調(diào) 增還是調(diào)減呢？

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納金之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

這里的滯納金之日是指申報期截止之日的次日，滯納天數(shù)是指從滯納金之日至實際繳納稅款的天數(shù)。滯納金以應(yīng)納而未納稅款為基數(shù)，以每日萬分之五為加收率，即滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數(shù)。

針對稅收滯納金，賬務(wù)處理方面是計入“營業(yè)外支出”，所以影響會計利潤，進一步影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。因為在計算會計利潤的時候是作為“－”項，而稅法不認可，所以需要再“ ”回來，即在計算應(yīng)納稅所得額時，需要在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào) 增處理。(www.wS46.com)

稅收滯納金在企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，按照會計口徑處理即可，無需納稅調(diào)整；而到企業(yè)所得稅匯算清繳階段，在計算應(yīng)納稅所得額時做納稅調(diào) 增即可。

需要注意并不是所有的滯納金均需要做納稅調(diào)整，企業(yè)日常經(jīng)營活動中，因為日常交易，比如與供應(yīng)商之間的延期付款而支付的滯納金、借款利息逾期支付而生產(chǎn)的滯納金等屬于經(jīng)營性質(zhì)的罰款，可以稅前扣除；殘保金、文化建設(shè)事業(yè)費、工會經(jīng)費、社保等逾期繳納而支出的滯納金，因不屬于規(guī)定的“稅收滯納金”，也準(zhǔn)予稅前扣除，無需納稅調(diào)整。

除了稅收滯納金不得稅前扣除，行政性罰款也不得稅前扣除，比如違反工商部門、稅務(wù)部門、公安部門的規(guī)定對企業(yè)進行的罰款，不得稅前扣除，但是經(jīng)營性罰款可以稅前扣除，比如違反合同約定支付的違約金，訴訟費等。