附加稅的計稅依據是實際繳納的增值稅稅額以及消費稅稅額（如涉及），增值稅應納稅額的計算又分為一般計稅方法和簡易計稅方法，小規模納稅人采用簡易計稅方法計 繳增值稅；一般納稅人一般情況下采用一般計稅方法，特殊情況下可以適用簡易計稅方法。由于增值稅的計算方法的不同，適用的稅率以及征收率的不同，造成不同納稅人增值稅及附加稅合計稅點的不同。

一般納稅人一般計稅方法

一般計稅方法下，應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=不含稅銷售額×適用稅率-進項稅額

根據進項與銷項匹配的原則，應納增值稅稅額=不含稅銷售收入×適用稅率-銷售不含稅成本×適用稅率=毛利潤×適用稅率（假設進銷適用稅率相等）

增值稅稅率分為四檔，13%（銷售或進口一般貨物、勞務、有形動產租賃）、9%（稅收優惠特殊貨物比如農產品、交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、不動產相關等）、6%（一般的服務類）以及零稅率。

附加稅包括城市建設維護稅、教育費附加以及地方教育費附加。其中城市維護建設稅稅率分為3檔：7%（城市市區）、5%（縣城、建制鎮）以及1%（城市、縣城、建制鎮以外的地區）。教育費附加的適用費率為3%，地方教育費附加費率為2%。附加稅根據公司所在地的不同合計稅率分為12%、10%以及6%。

一般計稅方法下，應納增值稅以及附加稅合計稅額=（不含稅銷售額×增值稅適用稅率-進項稅額）×（1 附加稅合計稅率）=毛利潤×增值稅適用稅率×（1 附加稅合計稅率）(www.ws46.Com)

假設商貿企業，毛利率為30%，增值稅適用稅率為13%，公司所在地位于市區，則該企業合計需要繳納的增值稅及附加稅為：30%×不含稅銷售收入×13%×（1 12%）=4.368%×不含稅銷售收入，所以該企業增值稅及附加稅合計稅點約為4.4（4.4%）。

由于一般計稅方法下，存在進項稅額，或則說不同企業的毛利率不同，無法標準的計算出統一的增值稅及附加稅綜合稅點，需要根據自己企業的具體情況，按照上面的方法計算綜合稅點。

小規模納稅人簡易計稅方法（或一般納稅人可以采用簡易計稅方法的特殊應稅行為）

簡易計稅方法下，應納增值稅稅額=不含稅銷售額×適用征收率。

小規模納稅人適用的標準征收率分為2檔：5%（不動產銷售租賃相關以及和人相關的，比如差額征收勞務派遣等）和3%（除5%以外的其他應稅行為），疫情優惠政策下，3%征收率減按1%征收。

簡易計稅方法下，應納增值稅及附加稅合計稅額=不含稅銷售額×適用征收率×（1 附加稅合計稅率）。

簡易計稅方法下，增值稅及附加稅合計稅點分為：

1.增值稅征收率為5%，附加稅合計稅率為12%（7% 3% 2%），此時增值稅及附加稅合計稅點為：5.6（5%×1.12=5.6%）；

2.增值稅征收率為5%，附加稅合計稅率為10%（5% 3% 2%），此時增值稅及附加稅合計稅點為：5.5（5%×1.1=5.5%）；

3.增值稅征收率為5%，附加稅合計稅率為6%（1% 3% 2%），此時增值稅及附加稅合計稅點為：5.3（5%×1.06=5.3%）；

4.增值稅征收率為3%，附加稅合計稅率為12%，此時綜合稅點為3.36；

5.增值稅征收率為3%，附加稅合計稅率為10%，此時綜合稅點為3.3；

6.增值稅征收率為3%，附加稅合計稅率為6%，此時綜合稅點為3.18。

根據《財政部 稅務總局 關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文規定，增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，即一般地區小規模納稅人可以享受“六稅兩費”的減半征收政策。那么享受完優惠政策的小規模納稅人，附加稅合計稅率分為：6%、5%、3%。

小規模納稅人增值稅及附加稅綜合稅點為：5.3、5.25、5.15以及3.18、3.15和3.09；疫情期間，3%減按1%征收，對于小規模納稅人而言，綜合稅負就更低了。例如對于適用征收率為3%的小規模納稅人，享受完3%減按1%征收優惠后，市區的增值稅及附加稅合計稅點僅為1.06（1%×1.06=1.12%）。

實務中，公司在市區的比較多，所以附加稅合計稅率12%使用情況最多，小規模納稅人享受萬減半征收后為6%，所以小規模納稅人比較常見的增值稅及附加稅綜合稅點為5.3或3.18（疫情優惠下，為1.06）。

同時小規模納稅人，月應稅銷售收入不超過15萬（進行季度申報的，季度應稅收入不超過15萬），可以享受免征增值稅的優惠政策，應納增值稅稅額為0，那么附加稅也為0，此時小規模納稅人增值稅及附加稅稅點就為0了。