企業(yè)針對所得稅的繳納，一般實行的方式是季度預(yù)繳，年度匯算清繳。那么在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)總額應(yīng)該如何填列呢？

資產(chǎn)總額是判斷企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，如果企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時，符合小微企業(yè)的認定標(biāo)準(zhǔn)，則在預(yù)繳階段就可以享受小微企業(yè)所得稅普惠減免政策（應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，按2.5%繳納企業(yè)所得稅；超過100萬不超過300萬的部分，按照10%繳納企業(yè)所得稅），所以季度預(yù)繳資產(chǎn)總額的確定至關(guān)重要。

1、企業(yè)年度中間開業(yè)，第一次預(yù)繳企業(yè)所得稅

企業(yè)年度中間開業(yè)的，在第一次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)總額為資產(chǎn)負債表開業(yè)日至本期申報所屬期期末資產(chǎn)負債表資產(chǎn)總額的平均值。比如企業(yè)8月1日開業(yè)，10月份進行企業(yè)第一次預(yù)繳所得稅（第三季度），則資產(chǎn)總額為8月1日和9月30日資產(chǎn)總額的算術(shù)平均值。

2、企業(yè)年度中間開業(yè)，并非第一次預(yù)繳企業(yè)所得稅

企業(yè)年度中間開業(yè)，并非第一次預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照開業(yè)日截至本期申報所屬期期末各季度平均值確定。

比如企業(yè)2月份開業(yè)，預(yù)繳第三季度的企業(yè)所得稅時，需要先計算出各個季度的季度平均值，然后再對截至到本期期末3個季度的季度平均值進行平均。

季度平均值=（季初值 季末值）÷2，例子中第一季度的季初值為開業(yè)日企業(yè)資產(chǎn)總額，以后季度即為實實在在的季初值。

3、以前年度開業(yè)企業(yè)

以前年度開業(yè)企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，先計算截至到本期申報所屬期末各季度的季度平均值，再計算出截至到本期申報所屬期季度平均值的平均值。

即：

各季度平均值=（季初值 季末值）÷2

申報第二季度資產(chǎn)總額=（第一季度季度平均值 第二季度季度平均值）÷2

申報第三季度資產(chǎn)總額=（第一季度季度平均值 第二季度季度平均值 第三季度季度平均值）÷3

申報第四季度資產(chǎn)總額=（第一季度季度平均值 第二季度季度平均值 第三季度季度平均值 第四季度季度平均值）÷4

企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)總額實際就是第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時的資產(chǎn)總額，即全年資產(chǎn)總額=全年各季度平均值之和÷4(www.ws46.com)