小微企業(yè)免稅額和未達(dá)到起征點(diǎn)免稅額是小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表主表“免稅銷售額”下兩個(gè)項(xiàng)目。這兩個(gè)項(xiàng)目是根據(jù)主體的不同而劃分的，小微企業(yè)免稅銷售額填列的對(duì)象是公司制小規(guī)模納稅人；未達(dá)到起征點(diǎn)免稅銷售額填列的對(duì)象是個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

小微企業(yè)免稅銷售額填列符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未達(dá)到15萬(wàn)元（以季度納稅的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)）的，免征增值稅。

以季度申報(bào)納稅為例，有以下3種情形：

1、某企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，季度未開(kāi)票銷售額以及開(kāi)具普票的銷售額不超過(guò)45萬(wàn)，沒(méi)有就開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，此時(shí)企業(yè)無(wú)需繳納增值稅，申報(bào)表中第1欄到第8欄，應(yīng)征增值稅不含稅銷售額就無(wú)需填寫(xiě)，不含稅銷售額直接填寫(xiě)在第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”，同時(shí)填寫(xiě)第9欄“免稅銷售額”。(www.wS46.com)

2、某企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，季度應(yīng)稅不含銷售額大于45萬(wàn)，則企業(yè)無(wú)法享受小微企業(yè)免征增值稅政策，不含稅銷售額既包括開(kāi)普票的銷售額，未開(kāi)票銷售額以及開(kāi)具專票的銷售額。

3、某企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，季度應(yīng)稅銷售額合計(jì)未超過(guò)45萬(wàn)，但是有部分開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，因?yàn)槿繎?yīng)稅銷售額沒(méi)有超過(guò)45萬(wàn)的額度，所以同樣可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但是開(kāi)具專票的部分，需要繳納增值稅。即“小微企業(yè)免稅銷售額”欄僅填列未開(kāi)票收入和開(kāi)具普票對(duì)應(yīng)的不含稅銷售額。

未達(dá)到起征點(diǎn)免稅銷售額填列個(gè)體工商戶或其他個(gè)人未達(dá)到起征點(diǎn)，包括支持小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，同樣不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。符合其他增值稅免稅政策的銷售額在申報(bào)表的第12欄“其他免稅銷售額”中列示。