小規(guī)模季度（或月度）申報繳納增值稅 時，主表中“本期應(yīng)納稅額減征額”是什么意思，根據(jù)什么數(shù)據(jù)填列，具體數(shù)額如何計算呢？

本期應(yīng)納稅額減征額是指納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。本期應(yīng)納稅額減征額根據(jù)《增值稅減免稅申報明細(xì)表》中，減稅項目對應(yīng)的“本期實際抵減稅額”合計數(shù)計算填列。實務(wù)中，企業(yè)在填列申報表時，先填列減免稅申報表，填完減免稅申報表，“本期實際減免稅額”合計數(shù)，系統(tǒng)會自動更新到主表“本期應(yīng)納稅額減征額”對應(yīng)欄次。

企業(yè)享受的常見的減免稅額優(yōu)惠政策包括：

1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護費
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企業(yè)初次購置的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備價款（價稅合計數(shù)）可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減；每年支付的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票全額抵減應(yīng)納稅額。

2、小規(guī)模納稅人征收率3%減按1%征收優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人申請享受3%減按1%征收的優(yōu)惠，其中，減按1%征收率征收增值稅的銷售額填列在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”對應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按照銷售額的2%計算填列在《增值稅減免稅明細(xì)表》減免項目對應(yīng)欄次以及主表“本期應(yīng)納稅額減征額”對應(yīng)欄次。

應(yīng)納稅額減征額=不含稅銷售額×2%=含稅銷售額÷（1 1%）×2%

舉例：

某小規(guī)模納稅人2021年第3季度實現(xiàn)不含稅銷售收入80萬，應(yīng)稅銷售行為適用的征收率為3%，則該小規(guī)模納稅人享受減免優(yōu)惠政策在填列第三季度申報表時，本期應(yīng)納稅額減征額為80×2%=1.6萬

3、屬于可以享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)的小規(guī)模納稅人

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）的規(guī)定，建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，選擇自主創(chuàng)業(yè)建立個體工商戶的個人以及企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員的，可以享受限額內(nèi)依次抵減增值稅、附加稅和所得稅的優(yōu)惠政策。

除以上減免增值稅應(yīng)納稅額的優(yōu)惠外，還包括企業(yè)扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等有關(guān)稅收政策可扣減的增值稅額的，均需要填列《增值稅減免稅明細(xì)表》，表中減征項目對應(yīng)的本期實際抵減稅額即為主表中“本期應(yīng)納稅額減征額”數(shù)據(jù)來源。

如果，小規(guī)模納稅人同時享受幾項增值稅稅額減免優(yōu)惠，則按照本期實際享受的各項優(yōu)惠政策減征額的合計數(shù)填列在“本期應(yīng)納稅額減征額”對應(yīng)欄次，如果本期減征額小于或等于主表第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際數(shù)填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第15欄“應(yīng)納稅額”填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

需要注意小規(guī)模納稅未達到起征點（月度申報的月度應(yīng)稅銷售額不超過15萬，季度申報的季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬。）的免稅額不填列在“本期應(yīng)納稅額減征額”中，而是填列在“本期免稅額”對應(yīng)的欄次。