企業是個人所得稅的扣繳義務人，需要為其單位任職受雇員工以及為其提供勞務的非任職受雇個人代扣代繳個人所得稅。企業代扣代繳個人所得稅之后，當地稅務機關會給代征公司征稅額2%的手續費。那么企業收到個稅手續費收入之后，需要繳納增值稅嗎，如果需要，適用的稅率或征收率分別為多少，又應如何進行增值稅申報呢？

企業作為扣繳義務人收到的個稅手續費收入屬于提供應稅服務中的“商務輔助服務——經紀代理服務”，需要繳納增值稅。對于一般納稅人而言，提供商務輔助服務適用的稅率為6%；而對于小規模納稅人而言，計繳增值稅采用的是簡易計稅方法，適用的是征收率（應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率），提供商務輔助服務適用的征收率為3%。

一般納稅人個稅手續費收入增值稅申報

對于一般納稅人取得的個稅手續費收入主要填寫《增值稅及附加稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細表）全部征稅項目“6%稅率”對應欄次，如果企業沒有開具發票則填列在“未開具發票”對應的“銷售額”以及“銷項（應納）稅額”。需要注意企業收到的個稅手續費收入屬于含稅銷售額，需要轉化為不含稅收入，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1 6%）。

如果企業開具了發票，根據所開具發票的性質填列在“開具增值稅專用發票”或“開具其他發票”對應列次。企業如果開具發票，在開票軟件上，商品明細填寫“代收代付服務費”即可。

填寫完銷售情況明細表，對應的銷售額以及銷項稅額等數據會自動上傳到主表中，主表一般無需再填列。

小規模納稅人個稅手續費收入增值稅申報

小規模納稅人取得個稅手續費收入適用的征收率為3%（疫情期間優惠稅率為1%），不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1 3%）。小規模納稅人取得的個稅手續費收入填列在《增值稅及附加稅申報表》（小規模納稅人適用）“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”對應欄次，列次填列在“服務、不動產和無形資產”下。

企業取得個稅手續費收入賬務處理

企業實際收到稅局返還的個稅手續費時，賬務上需要計入“其他收益”科目（適用小企業會計準則的納稅人，計入“其他業務收入”）同時需要確認銷項稅額。

借：銀行存款

貸：其他收益/其他業務收入

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

如果是小規模納稅人，稅額計入到“應交稅費——應交增值稅”即可。

來源: www.ws46.com

如果企業收到個稅返還直接作為獎勵給本單位辦稅人員，則

借：管理費用等

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：銀行存款

企業取得的個稅手續費收入屬于企業的所得，需要計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。