企業收到勞務派遣單位開具的勞務費發票或者收到其他個人到稅局代開的勞務費發票，應該如何入賬，需要注意哪些涉稅問題呢？

企業收到勞務費發票可以憑票入賬，如果取得的屬于增值稅專用發票，對于一般納稅人而言可以抵扣增值稅，應確認“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。同時，根據勞務收益部門計入相關成本費用。

借：管理費用（行政后勤管理部分聘請）

銷售費用（銷售部門聘請，比如企業營銷推廣攤位聘請的臨時工）

制造費用（生產車間聘請與生產相關的勞務支出）

在建工程（公司自建項目聘請，比如自建廠房，設備安裝調試聘請外部人員勞務支出）

研發費用（外聘專家發生的勞務支出）

等(www.Ws46.com)

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/庫存現金/其他應付款等

需要注意勞務派遣公司如果采用差額計稅辦法繳納增值稅，對于扣除掉的代用工單位支付的勞務派遣員工的工資、福利費以及社會保險的部分不得開具增值稅專用發票；全部價款和價外費用扣除代用工單位支付的勞務派遣員工的工資、福利費以及社會保險后的余額部分可以向用工單位開具增值稅專用發票。如果勞務派遣單位屬于一般納稅人，選擇全額納稅的，開具6%稅率的發票，選擇差額征稅的，開具5%稅率的發票。如果勞務公司屬于小規模納稅人，選擇全額納稅的，可以開具3%征收率的發票；如果選擇差額征收方式，則開具5%征收率的發票。

其他個人到稅局代開勞務費發票，只能開具增值稅普通發票。需要注意個人在到稅局**時，稅務對個人應繳納的增值稅及附加稅已征收，但是個人需要繳納勞務報酬個人所得稅需要接受勞務的公司代扣代繳。企業再支付給個人勞務報酬時，需要先代扣下個人需要繳納的個稅，然后為其申報繳納。如果企業沒有履行代扣代繳勞務報酬個稅的義務，企業將面臨被稅務機關罰款的風險（應扣未扣百分之五十以上三倍以下罰款）。

企業支付個人勞務報酬時：

借：管理費用/銷項費用等成本費科目

貸：應交稅費——應交個人所得稅（代扣個人所得稅）

銀行存款/庫存現金

實際申報繳納個稅時：

借：應交稅費——應交 個人所得稅

貸：銀行存款