為了扶持小微企業的發展，國家對小微企業在所得稅方面的優惠力度不斷加強，那么按照現行的小微企業所得稅減免優惠政策的規定，具體減免所得稅額應如何計算呢？

根據《關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 國家稅務總局公告2021年第12號）文的規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅，即小微企業年應納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應納稅所得額的基礎上再減半（即減按12.5%計入應納稅所得額），按20%稅率繳納企業所得稅（應納稅所得額100萬以下部分，實際稅率為2.5%）；超過100萬部分不超過300的部分減按50%計入應納稅所得額，按照20%計算繳納企業所得稅（超過100萬不超過300萬部分，實際稅率10%）。

用公式表示：

當應納稅所得額不超過100萬時，應納稅額=應納稅所得額×12.5%×20%；

減免所得稅額=應納稅所得額×25%-應納稅額=應納稅所得額×25%-應納稅所得額×2.5%=應納稅所得額×22.5%。

當應納稅所得超過100萬，不超過300萬時，應納稅額=100×12.5%×20% （應納稅所得額-100）×50%×20%=2.5 （應納稅所得額-100）×10%；

減免所得稅額=應納稅所得額×25%-應納稅額=應納稅所得額×25%-2.5-（應納稅所得額-100）×10%。

以季度預繳舉例：

某企業（符合小微企業的標準）2021年第一季度應納稅所得額為80萬，第二季度的應納稅所得額為60萬，該企業按照季度進行預繳企業所得稅。

那么該企業第一季度應納所得稅額=80×12.5%×20%=2萬；減免稅額=80×25%-2=18萬；

該企業第一、二季度累計應納所得稅額=100×12.5×20% （80 60-100）×50%×20%=6.5萬；第二季度應補（應預繳）所得稅額=6.5-2=4.5；

減免稅額=（80 60）×25%-6.5=28.5萬www.ws46.com

企業所得稅季度預繳申報時，是按照本年累計數填列，申報表中預繳所得稅計算的第12行“應納所得稅額”是累計數，第13行“減免所得稅額”也是累計數，第16行“本期應補（退）所得稅額”在應納所得稅額的基礎上，減去減免所得稅額，再減去本年度已經預繳的所得稅額，才是本季度實際需要預繳的稅額。