企業設立后進行生產經營活動，就會涉及繳納稅款，依法納稅是企業應盡的社會義務，但設計不合理公司架構、組織形式、納稅人身份以及業務模式卻會加重企業的稅務負擔，影響企業的持續經營。所以，如何合理合法合規的降低企業稅負是企業需要考慮的問題。

一般企業面臨的最基礎的兩個大稅種是增值稅和企業所得稅，從這兩個稅種出發如何降低企業整體稅負呢？

1、納稅人身份的選擇（針對增值稅）

納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩種身份的納稅人計繳增值稅的方式是不同的。一般納稅人一般情況下，是采用一般計稅方法（除了一些特殊業務，這里不再贅述），其取得的進項稅額可以抵扣增值稅，應納增值稅稅額=銷項稅額-進項稅額=不含稅銷售額×適用稅率-采購不含稅金額×適用稅率=毛利潤×適用稅率（進銷稅率相等的情況下），稅負率=實際繳納的增值稅÷不含稅銷售額=毛利率×適用稅率。

小規模納稅人只能采用簡易計稅方法，增值稅應納稅額=不含稅銷售額×適用征收率（3%或5%，階段性減征，3%減按1%征收）。稅負率=實際繳納增值稅÷不含稅銷售額=適用征收率

從以上計算方式可以看出，納稅人經營業務的毛利率會影響納稅人身份的選擇，以銷售普通的商品（適用13%稅率、3%征收率）為例，毛利率×13%>3%，毛利率>23%時，一般計稅方法下，增值稅稅負率就高于簡易計稅方法。

僅通過以上公式來判斷并不全面，因為對于一般納稅人企業采購是否均能取得發票，除了采購原材料、庫存商品等能夠取得進項專票，是否企業的廣告宣傳費用等支出也可以取得專票等。即選擇哪種身份還要考慮企業的上游供應商身份，下游客戶的身份，以及企業經營項目、企業經營規模等，比如咨詢企業，進項發票比較少，利潤率高，則建議選擇小規模納稅人身份。

2、企業組織形式的選擇（針對企業所得稅）

企業組織形式主要分為公司（有限責任公司和股份有限公司）、個人獨資企業、合伙企業以及個體工商戶，選擇了哪種組織形式，就決定了企業需要繳納哪種所得稅。對于公司而言，需要繳納企業所得稅，同時股東取得分紅還需要繳納個人所得稅，對于股東（投資者）而言交了兩道稅才把利潤拿回家，對于股東而言綜合稅負率為25% （1-25%）×20%=40%。而個人獨資企業、合伙企業以及個體工商戶均無需繳納企業所得稅，按照生產經營所得繳納個人所得稅，生產經營所得稅率分為5檔，5%——35%。

同時，符合條件的居民企業之間分紅不納稅，那么對于個人投資者而言，分別成立多家單獨公司，和成立一家控股企業，通過控股企業再投資設立其他企業，顯然第一種架構比第二種架構承擔的稅負要高。(www.ws46.cOm)

3、業務拆分及稅收優惠相結合（增值稅及企業所得稅）

企業生產經營活動中，為了更好地滿足客戶的需求，銷售商品的同時還會涉及到提供某些服務，比如電梯的銷售和運輸安裝、家用電器的銷售與安裝保修等，這種混合銷售方式下，銷售商品附帶安裝服務，屬于混合銷售，增值稅方面需按照商品適用稅率繳納增值稅。

以銷售電梯為例，銷售電梯適用稅率為13%，銷售電梯同時提供的安裝服務，從高13%繳納增值稅，如果將業務進行拆分，成立專門的安裝公司。安裝服務主要是人工成本，不易取得進項發票，同時規模較小的情況下，可以選擇選擇為小規模納稅人身份。這樣提供安裝服務適用3%征收率，可以享受3%減按1%征收的優惠；同時小規模納稅人月度應稅銷售額不超過15萬元（季度納稅的，季度應稅銷售額不超過45萬元）的免征增值稅。

小規模安裝公司可以為主公司開具發票，進行稅前扣除，開具專票的情況下，還可以抵扣增值稅。

同時進行業務拆分，還可以銷售小微企業所得稅的優惠，年度銷售額超過300萬的公司根據業務、地區、客戶群體等進行拆分成立多家小微企業，年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，企業所得稅稅負為2.5%（減按12.5%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算企業所得稅）；年度應納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的部分，稅負為10%（減按50%計入應納稅所得額，按照20%稅率計算所得稅）。