增值稅的計(jì)算方法

發(fā)布時(shí)間：2025-10-24閱讀(6)

增值稅的計(jì)稅方式分為一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以及扣繳計(jì)稅方式，三種計(jì)稅方法下具體計(jì)算公式以及適用范圍有所不同。

適用范圍

一般計(jì)稅方法適用于一般納稅人的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，包括對(duì)外銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)、服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用于小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，以及一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊應(yīng)稅行為也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，比如一般納稅人提供以清包工方式提供建筑服務(wù)、提供的人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等。

注意一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，一經(jīng)選擇適用可以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法36個(gè)月內(nèi)不得變更。

扣繳計(jì)稅方法適用于境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為（包括在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)），在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

計(jì)算公式

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1 適用稅率）×適用稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中不含稅銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)取得的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（價(jià)外費(fèi)用，比如違約金、滯納金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金等）。摘自: www.ws46.com

一般計(jì)稅方法下，企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，這里準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要滿(mǎn)足形式要件和實(shí)質(zhì)要件，形式要件理解為發(fā)票類(lèi)型（準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證包括取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、電子通行費(fèi)普通發(fā)票、注明旅客身份信息的航空電子客票行程單、注明身份信息的鐵路車(chē)票、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票），實(shí)質(zhì)要件理解為滿(mǎn)足形式要件的基礎(chǔ)上，采購(gòu)相關(guān)貨物、服務(wù)的用途是否屬于準(zhǔn)予抵扣的情形，扣除不得抵扣的情形，其他情形均可以抵扣。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形包括采購(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，非正常損失對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，以及購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

適用稅率根據(jù)具體應(yīng)稅行為分為13%、9%、6%以及零稅率。