為了助力企業發展，國家稅收宏觀環境就是減稅繳費，在這個大背景下，增值稅方面，國家出臺了不少稅收優惠政策，包括一些直接減免政策、即征即退、先征后退、出口退稅、增量留抵退稅等各種優惠政策。企業在享受這些稅收優惠政策的同時，收到退回的增值稅或企業收到多繳納的企業所得稅，賬務上分別應該如何處理呢？

即征即退、先征后退

針對享受即征即退以及先征后退政策的納稅人，對外銷售時，按照正常稅率計算確認銷項稅額，月末結轉未交增值稅，次月正常進行申報納稅，同時需要計提應收退稅款。

計提應收增值稅退稅款

借：其他應收款

貸：其他收益/營業外收入

實際收到退稅款時：

貸：銀行存款

貸：其他應收款

享受出口退稅

享受出口退稅的企業可以分為兩類，一類是享受“免抵退”稅辦法的生產型納稅人，二是享受“免退”稅辦法的外貿企業，兩者賬務上的區別為享受“免抵退”辦法的納稅人，需要計算確定免抵稅額即出口抵減內銷產品應納稅額的部分，實際上也屬于退稅（出口退稅退的就是出口貨物對應的采購環節支付給供應商的進項稅額），但是并沒有直接收到退稅款，而是抵減的內銷部門應納稅額。享受“免退”稅辦法的的外貿企業由于沒有內銷，不存在內銷環節應納稅額，那么就不存在先抵稅的情況，直接可以計算出退稅額。

計算確認當期應退稅額

借：其他應收款——應收補貼款

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

計算確認當期免抵稅額（外貿企業無此分錄）

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

企業實際收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收補貼款

企業收到增量留抵退稅款

企業收到稅局退還的增量留抵稅額，賬務上處理比較簡單，如果留抵稅額在賬務上還體現在“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”，則從貸方沖減即可；

即借：銀行存款 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

如果賬務上已經結轉到“應交稅費——未交增值稅”則沖減未交增值稅，即

借：銀行存款 貸：應交增值稅——未交增值稅。

企業實際收到稅局本期多交的增值稅，賬務上處理也是沖減“未交增值稅”。

企業收到退回的所得稅

收到本年度退回的所得稅：

本年度退回的，可以直接沖減所得稅費用，

借：銀行存款

貸：所得稅費用

同時將所得稅費用結轉至“本年利潤”

借：所得稅費用

貸：本年利潤

下年度收到退稅款

下年度收回退稅款需要通過“應交稅費——應交所得稅”核算，不能直接通過“所得稅費用”否則將影響下年度的損益；

借 ：銀行存款 貸：應交稅費——應交所得稅

同時需要過渡到“以前年度損益調整”科目，最終結轉至“未分配利潤”；

借：應交稅費——應交所得稅

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤