企業缺少成本發票，導致企業實際發生的成本費用無法在企業所得稅稅前扣除，增大了企業所得稅稅負。那么企業成本票不夠，企業應該如何處理，有什么辦法可以解決這個問題，合理降低企業所得稅稅負呢？

成本票不足是目前很多企業常見的問題，根據《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）的規定，企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據，且企業應當在匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。我們國家稅收征管主要是以票控稅，所以如果企業沒有取得相關成本費用發票，預繳企業所得稅時，按照會計口徑享受了在稅前扣除，但是匯算清繳之前需要取得相關發票，如果沒有取得，則相關成本費用不能稅前扣除，需要進行納稅調增處理。

分析哪個環節缺成本票

為了解決這個問題，企業需要先分析缺少成本票的原因，企業生產經營過程中，哪個環節的成本票不易于取得，這個環節的上游供應商有什么特點，是否可以更換為可以提供發票的供應商。以建筑行業為例，沙土供應商多為無證經營的個人；人工費多為與建筑工人簽訂勞務合同，建筑工人每個人去稅局代開勞務費發票又不現實；項目介紹費支付數額大，但是一般對方是個人等等。

分析完哪個環節哪些成本費用支出不容易取得發票之后，再對癥下藥(www.wS46.com)

1、供應商選擇。企業有主動權可以更換供應商的，則選擇能夠提供發票的供應商，同時還要考慮增值稅專票抵扣的問題。

2、部分業務外包。考慮將無法取得成本進項票的業務進行外包。比如建筑服務業，人工成本的開支，單個建筑工人提供發票的可能性很小，則考慮人工部分外包給勞務公司，由勞務公司給企業開具發票，企業正常稅前列支即可。

3、合理利用稅收優惠政策。企業的某些成本可能無法取得發票，稅前無法扣除，會導致企業多交企業所得稅，而成本票問題又不容易解決，可以考慮通過享受其他方面的稅收優惠再把所得稅降下來。企業的目的，就是將企業所得稅稅負降至行業平均水平。

享受小型微利企業的優惠

小型微利企業的所得稅優惠政策，滿足從業人數不超過300人，年應納稅所得額不超過300萬，資產總額不超過5000萬的國家非限制和禁止行業的納稅人，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%稅率征收企業所得稅（實際稅率2.5%）；年應納稅所得超過100萬元，不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%計算企業所得稅（實際稅率10%）。

如果企業超過小微企業的標準，可以考慮將公司業務合理分拆，成立子公司，比如根據銷售地區劃分、按照客戶群體劃分、按照細分市場劃分等等。以便每個公司可以符合小型微利企業的標準，享受小微企業的優惠。

安置殘疾人加計扣除優惠

企業安置殘疾人人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時，加計100%稅前扣除。而且按照殘疾工還可以享受增值稅即征即退政策，每安置一個殘疾職工可以享受每月退回最低月工資標準的4倍的增值稅。如果安置的殘疾人數達到上年單位在職人數的1.5%，殘保金也免了。所以安置殘疾人職工多個稅種均可以享受優惠。

企業可以根據自己企業所在行業，研究針對該行業一些特殊優惠政策，滿足哪些條件可以享受，盡量向相關優惠政策靠攏（注意合理合法），充分享受相關優惠政策，將整體稅負降低。

最為重要的一點，不管是企業所得稅籌劃還是企業稅種籌劃，都需要事先規劃，事先分析企業將面臨哪些環節缺票等問題，事先做好應對措施。而等到實際問題出現，再去規劃，空間就比較小了。企業到匯算清繳時，才去考慮供應商不能提供發票，那只能做納稅調整，多交稅。