企業(yè)員工臨時到常住地以外地區(qū)公務(wù)出差，發(fā)生的城市間及市內(nèi)的交通費、住宿費、餐飲費等費用屬于差旅費的核算范疇，那么員工報銷差旅費需要如何入賬，取得的進(jìn)項稅額可否抵扣增值稅呢？

員工發(fā)生的差旅費，根據(jù)員工所在部門的不同，分別計入相應(yīng)的費用類科目，比如車間管理人員因公出差發(fā)生的差旅費計入“制造費用”，行政管理人員發(fā)生差旅費計入“管理費用”，銷售部門人員差旅費計入“銷售費用”，研究無形資產(chǎn)發(fā)生的差旅費計入“研發(fā)支出”。

具體賬務(wù)處理：

借：制造費用/管理費用/研發(fā)支出/銷售費用——差旅費

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

貸：其他應(yīng)收款/庫存現(xiàn)金/銀行存款

出差前員工預(yù)借差旅費，或企業(yè)有備用金制度，出差前領(lǐng)取一定金額的備用金的（領(lǐng)取時，借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款），報銷差旅費時，沖減“其他應(yīng)收款”。

報銷的差旅費進(jìn)項稅額可否抵扣，如何抵扣，還要看差旅費的實質(zhì)以及取得的抵扣憑證類型。

一般情況下，餐飲費發(fā)票不得抵扣增值稅，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。員工出差過程中招待客戶購進(jìn)的娛樂服務(wù)，比如去KTV、歌舞廳等取得的進(jìn)項稅額不得抵扣增值稅。

員工出差城市間及市內(nèi)交通費可以抵扣進(jìn)項稅額，取得增值稅電子普通發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額抵扣，取得注明旅客身份信息的機(jī)票、鐵路車票、公路水路等其他客票的計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，進(jìn)項稅額=（票價 燃油附加費）÷（1 9%）×9%，行李運輸費等需要憑借航空公司開具的增值稅專用發(fā)票才可抵扣進(jìn)項。

注明旅客身份信息的鐵路車票，進(jìn)項稅額=票面金額÷（1 9%）×9%

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，進(jìn)項稅額=票面金額÷（1 3%）×3%

橋、閘通行費進(jìn)項稅額=通行費發(fā)票注明金額÷（1 5%）×5%(www.ws46.com)

需要注意，這里可以抵扣進(jìn)項稅額的通行費，僅指購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，跨境旅客運輸服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅，因為國際運輸服務(wù)適用零稅率或免稅政策。

住宿費發(fā)票，可以憑借取得的住宿服務(wù)增值稅專用發(fā)票（抬頭為公司）上注明的稅額抵扣增值稅。