納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤、稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任等原因未繳或少繳稅款，或有意偷逃稅款被追征補(bǔ)繳稅款、并加收滯納金的，賬務(wù)上應(yīng)如何處理呢？

增值稅稅款補(bǔ)繳及滯納金

補(bǔ)繳的增值稅，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形的（比如用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額等），確認(rèn)補(bǔ)繳稅款（設(shè)置“增值稅檢查調(diào)整”專項(xiàng)明細(xì)科目），同時(shí)增加相關(guān)成本費(fèi)用（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)科目），相關(guān)成本費(fèi)用已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目代替；補(bǔ)繳的稅款屬于少計(jì)收入（比如價(jià)外費(fèi)用沒有計(jì)入收入總額）對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)需要調(diào)整所屬年度的收入（跨年了通過“以前年度損益調(diào)整”科目代替）。

因少記收入，補(bǔ)繳增值稅：

借：應(yīng)收款項(xiàng)/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收入/其他業(yè)務(wù)收入/以前年度損益調(diào)整（調(diào)整以前年度）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）

因不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅做了認(rèn)證抵扣而補(bǔ)繳稅款：

借：以前年度損益調(diào)整（補(bǔ)繳以前納稅年度涉及結(jié)轉(zhuǎn)至成本費(fèi)用的稅款）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/等相關(guān)成本費(fèi)用科目（補(bǔ)繳當(dāng)期稅款）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）

結(jié)轉(zhuǎn)增值稅檢查調(diào)整至“未交增值稅”；

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

實(shí)際補(bǔ)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

滯納金以及罰款直接計(jì)入當(dāng)期損益“營(yíng)業(yè)外支出”，注意稅收滯納金以及罰款在計(jì)算當(dāng)期所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不準(zhǔn)予扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理。

企業(yè)所得稅稅款補(bǔ)繳及滯納金

所得稅費(fèi)用屬于當(dāng)期損益類科目，所得稅實(shí)行按月或季度預(yù)繳，年度匯算清繳，所以涉及到補(bǔ)繳所得稅的，只能是補(bǔ)繳以前年度的所得稅，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

補(bǔ)繳所得稅稅款：(www.Ws46.com)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 盈余公積 貸：以前年度損益調(diào)整

會(huì)影響當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”“盈余公積”期初余額的調(diào)整。

補(bǔ)繳稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款

繳納滯納金和罰款：借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款

涉及其他稅費(fèi)的補(bǔ)繳以及滯納金，以前年度的，涉及計(jì)入損益類科目的，比如計(jì)入“稅金及附加”科目的，跨年補(bǔ)繳均需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整，滯納金和罰款直接計(jì)入當(dāng)期損益，注意當(dāng)期所得稅匯算清繳時(shí)，做納稅調(diào)增處理。